Решение № 2А-356/2025 2А-356/2025~М-289/2025 М-289/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-356/2025

Дело № 2а-356/2025

22RS0002-01-2025-000539-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 16 июля 2025 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дворядкина А.А.

при секретаре Мурзиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, суммы пеней, в котором просит взыскать недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 руб.;

- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 312,19 руб., на общую сумму 106 365,19 руб.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 106 365,19 руб., в том числе налог- 89 053 руб., пени- 17 312,19 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховые взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 312,19 руб.

Согласно данным налогового органа ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно в 2022 и 2023 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Расчет страховых взносов за 2022 год: ОПС 34445 руб.= (34445/12), ОМС 8766 руб.= (8766/12).

Расчет страховых взносов за 2023 год: ОПС и ОМС- 45 842 руб.

Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов, в установленные сроки.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48 393,77 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В требование об уплате от 23,07.2023 № на сумму 48 393,77 руб. была включена следующая сумма: пени- 17 312,19 руб. 19 коп.

Меры взыскания недоимки на которую начислена пеня после ДД.ММ.ГГГГ: задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу и налогу на имущество включена в ЗВСП№, мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № (не отменен).

Межрайонная ИНФС № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдача судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащее взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее- контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами, также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как установлено п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, налогоплательщик ФИО1, в отчетный налоговый период- 2022 и 2023 года являлся индивидуальным предпринимателем и согласно подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы в следующем размере:

За 2022 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере- 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 8 766 руб.

За 2023 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере- 45 842 руб.

Указанная сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась. Судом она была проверена и признана верной, альтернативного расчета должник не представил.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее- сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № была включена сумма пени- 17 312,19 руб.

Меры взыскания недоимки на которую начислена пеня после ДД.ММ.ГГГГ: задолженность за 2019, 2020, 2021, 2022 по транспортному налогу и налогу на имущество включена в ЗВСП№, мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ 2а-220/2024 (не отменен).

Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составила 17 312,19 руб.

Пени налоговым органом рассчитана по формуле (п.п.3,4 ст.75 НК РФ): сумма пеней = сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Указанный расчет судом проверен и признан верным.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой налогов, должнику ФИО1 было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № на сумму 48 393,77 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок- до ДД.ММ.ГГГГ- сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате задолженности.

Указанное требование направлено налогоплательщику ФИО1 посредством почтовой связи, что подтверждается копией списка почтовых отправлений, имеющегося в материалах дела.

При этом, суд учитывает положения подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» о том, что требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом всех начислений до даты формирования требования), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика- физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам за счет имущества физического лица за 2022 и 2023 года в размере 106 365 руб., из которых: налог в размере 89 053 руб., пеня в размере 17 312,19 руб.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный законом срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням.

Согласно положениям п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ранее выданный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Алтайский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтового штемпеля на конверте, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок, предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ, по взысканию задолженности административным истцом соблюден.

Сведений об уплате административным истцом, возникшей задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, материалы дела не содержат.

Налоговым органом представлены доказательства наличия задолженности административного ответчика по обязательным страховым взносам и пени, в то время как административным ответчиком доказательства обратного суду не предоставлены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год, в размере 34 445руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, в размере 8 766 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., а также суммы начисленных пеней (неустойки за несвоевременное исполнение денежных (налоговых) обязательств), установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общем размере 17 312,19 руб.

Кроме того, согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, с обязанного административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, в размере, установленном налоговым законодательством.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения, в размере 8 766 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., а также суммы пеней в размере 17 312,19 руб., на общую сумму 106 365,19 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4191 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Алтайский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья А.А. Дворядкин