Решение № 2А-1117/2025 2А-1117/2025~М-973/2025 М-973/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-1117/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001574-21

Дело № 2а-1117/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Анохиной В.А.,

при секретаре Вахрушевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в ЕНС в размере 185 103,05 руб., которое в полном объеме до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения) суммы отрицательного сальдо составляет 26 554,05 руб., в том числе: налог – 854 руб., пени – 25 700,05 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений: транспортный налог физических лиц за 2023 год в размере 560 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 294 руб., пени в размере 25 700,05 руб. Административному ответчику принадлежат транспортные средства – автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты><данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, а также принадлежат объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2023 год. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени на совокупную задолженность в ЕНС в размере 25 700,05 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № об уплате налогов, которое административным ответчиком добровольно не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа. После образования новой задолженности, в сумме, превышающей 10 000 рублей, налоговым органом мировому судье направлены новые заявления о вынесении судебного приказа6 от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который отмене ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для обращения в суд с рассматриваемым иском. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 26 554,05 руб., в том числе: по налогам 854 руб., включая транспортный налог физических лиц за 2023 год – 560 рублей и налог на имущество с физических лиц за 2023 год – 294 рубля, по пени в ЕНС – 25 700,05 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, почтовое отправление, направленное ей по месту регистрации, адресатом не получено и возвращено по истечении срока хранения.

Как указано в абзаце 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пунктах 67 - 68 Постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая изложенное, неполучение административным ответчиком направленного судом извещения о времени и месте рассмотрения дела свидетельствует об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствие со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики установлено, что являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствие со ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п. п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, в спорный период являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, а также собственников объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 185 103,05 руб. в том числе пени в размере 25 745,82 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 87 211 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 618 руб., а также пени в размере 31 947,25 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 153 722,77 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, налоговым органом подано мировому судье заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате за 2023 год транспортного налога (за транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №) в размере 560 руб., а также налога на имущество (квартиры, расположенной по адресу: <адрес>), в размере 294 руб., а всего налогов на сумму 854 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц 2023 год административным истцом не уплачен, доказательств обратному суду не представлено.

Также, из расчета административного истца усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо в ЕНС в общем размере 165 756,62 руб. (14 032,23 руб. страховые взносы на ОПС за 2017 год + 4 590 руб. страховые взносы на ОМС за 2017 год, + 7 696,99 руб. страховые взносы на ОПС за 2018 год + 20 318 руб. страховые взносы на ОПС за 2020 год + 8 426 руб. страховые взносы на ОМС за 2020 год + 32 448 руб. страховые взносы на ОПС за 2021 год + 8 426 руб. страховые взносы на ОМС за 2021 год + 34 445 руб. страховые взносы на ОПС за 2022 год + 8 766 страховые взносы на ОМС за 2022 год + 45 842 руб. страховые взносы на ОПС за 2023 год + 6 258,62 руб. страховые взносы за 2024 год + 840 руб. транспортный налог за 2019 год + 630 руб. транспортный налог за 2020 год + 221 руб. налог на имущество за 2020 год + 560 руб. транспортный налог за 2021 год + 243 руб. налог на имущество за 2021 год + 560 руб. транспортный налог за 2022 год + 267 руб. налог на имущество за 2022 год – 28 813,22 руб. оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ).

В спорный период размер пенеобразующей недоимки изменялся и составил: на ДД.ММ.ГГГГ – 165 709,30 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 164 709,30 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 164 059,30 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 151 243,85 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 150 270,45 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 149 170,45 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 150 024,45 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 149 769,45 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 147 769,45 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 147 764,45 руб.

С учетом этого, размер пени, предъявленной к взысканию в настоящем гражданском деле, согласно расчету административного истца за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом программного перерасчета составляет 25 700,05 руб.

Вместе с тем, с указанным расчетом суд согласиться не может ввиду следующего.

Так, судом установлено, что пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год была обеспечена постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год была обеспечена постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год была обеспечена постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 229-ФЗ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 2 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 6 статьи 21 Федерального закона N 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Частью 6.1 указанной статьи предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Сведений о предъявлении указанных актов налогового органа к исполнению, о погашении недоимки, суду не представлено. Срок, для предъявления указанных документов истек, возможность их принудительного взыскания утрачена.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, страховым взносам за 2023 год была обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район» от ДД.ММ.ГГГГ №

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам за 2024 год, обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Недоимка по транспортному налогу за 2023 год включена в настоящее административное исковое заявление.

Возможность взыскания указанных недоимок в настоящее время не утрачена.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год оплачена в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, из расчета пени подлежит исключению пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 год и 2020 год, срок для принудительного взыскания которых административным истцом пропущен.

С учетом этого, пенообразующая недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 110 693,40 руб. (32 448 руб. страховые взносы на ОПС за 2021 год + 8 426 руб. страховые взносы на ОМС за 2021 год + 34 445 руб. страховые взносы на ОПС за 2022 год + 8 766 страховые взносы на ОМС за 2022 год + 45 842 руб. страховые взносы на ОПС за 2023 год + 6 258,62 руб. страховые взносы за 2024 год + 840 руб. транспортный налог за 2019 год + 630 руб. транспортный налог за 2020 год + 221 руб. налог на имущество за 2020 год + 560 руб. транспортный налог за 2021 год + 243 руб. налог на имущество за 2021 год + 560 руб. транспортный налог за 2022 год + 267 руб., налог на имущество за 2022 год – 28 813,22 руб. оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ).

В спорный период размер пенеобразующей недоимки изменялся и составил: на ДД.ММ.ГГГГ – 110 646,08 руб. (110 693,40 руб. – 47,32 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ – 109 646,08 руб. (110 646,08 руб. – 1000 руб.); на ДД.ММ.ГГГГ – 108 996,08 руб. (109 646,08 руб. – 650 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ – 96 180,63 руб. (108 996,08 руб. – 12 815,45 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ – 95 207,23 руб. (96 180,63руб. – 973,40 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ – 94 107,23 руб. (95 207,23 руб. – 1100 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ – 94 961,23 руб. (94 107,23 руб. + 560 руб. + 294 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ – 94 706,23 руб. (94 961,23 руб. – 255 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ – 92 706,23 руб. (94 706,23 руб. – 2 000 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ – 92 701,23 руб. (92 706,23 руб. – 5 руб.), на ДД.ММ.ГГГГ – 92 191,23 руб. (92 701,23 руб. – 510 руб.).

Следовательно, размер пени, подлежащей взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 16 717,91 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 110 693,40 руб. (сумма недоимки) х 16% х 1/300 х 11 дн. = 649,40 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 110 646,08 руб. (сумма недоимки) х 16% х 1/300 х 17 дн. = 1 003,19 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 109 646,08 руб. (сумма недоимки) х 16% х 1/300 х 44дн. = 2 573,03 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 109 646,08 руб. (сумма недоимки) х 18% х 1/300 х 5 дн. = 328,94 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 108 996,08 руб. (сумма недоимки) х 18% х 1/300 х 44 дн. = 2 877,50 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 108 996,08 руб. (сумма недоимки) х 19% х 1/300 х 26 дн. = 1 749,08 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 96 180,63 руб. (сумма недоимки) х 19% х 1/300 х 10 дн. = 609,14 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 95 207,23 руб. (сумма недоимки) х 19% х 1/300 х 1 дн. = 60,30 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 94 107,23 руб. (сумма недоимки) х 19% х 1/300 х 5 дн. = 298,01 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 94 107,23 руб. (сумма недоимки) х 21% х 1/300 х 36 дн. = 2 371,50 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 94 961,23 руб. (сумма недоимки) х 21% х 1/300 х 8 дн. = 531,78 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 94 706,23 руб. (сумма недоимки) х 21% х 1/300 х 1 дн. = 66,29 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 92 706,23 руб. (сумма недоимки) х 21% х 1/300 х 5 дн. = 324,47 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 92 701,23 руб. (сумма недоимки) х 21% х 1/300 х 8 дн. = 519,13 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 92 191,23 руб. (сумма недоимки) х 21% х 1/300 х 7 дн. = 451,74 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 92 191,23 руб. (сумма недоимки) х 21% х 1/300 х 35 дн. = 2 258,69 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,

Судом установлено, что ранее, в 2024 году УФНС России по Хабаровскому краю обращалось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» на основании указанного заявления был выдан судебный приказ №.

После вынесения указанного судебного приказа у административного ответчика, согласно расчету административного истца, на ДД.ММ.ГГГГ образовалась новая задолженность в размере, превышающей 10 000 рублей, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по пене не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, а также пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражения.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, являются обоснованными и подлежат удовлетворению, а в части взыскания пени требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, в размере, установленном судом. Доказательств отсутствия обязанности по уплате транспортного налога за спорный налоговый период, отсутствия задолженности, ее погашения полностью или частично, административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края, на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, ИНН №, задолженность в сумме 26 554 рубля 05 копеек, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 560 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 294 рубля;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 717 рублей 91 копейка.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, в бюджет Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.10.2025.

Судья В.А. Анохина