Решение № 2А-1-100/2021 2А-1-100/2021(2А-1-1043/2020;)~М-1-1034/2020 2А-1-1043/2020 М-1-1034/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-1-100/2021

Дело № 2а-1-100/2021 УИД: 40RS0008-01-2020-001583-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Жуковский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Юзепчук Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Евтеевой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Жуков в зале суда

10 марта 2021 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

27.11.2020 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу. В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1, который в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. На основании главы 28 НК РФ и Закона Калужской области «О транспортном налоге на территории Калужской области» № 156-ОЗ от 26.11.2002 г. налоговым органом ФИО1 на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 4353 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №3682986 от 15.08.2019 года, которым сообщено о необходимости уплатить начисленную сумму налога в установленный законодательством срок. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом и получено им 27.08.2019 года. В связи с тем, что в установленный срок должник указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, инспекцией в порядке положений ст.75 НК РФ начислены пени в размере 61 руб. 23 коп. Руководствуясь положениями ст. 69, ст. 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника заказным письмом требование об уплате налога и пени № 18410 по состоянию на 08.02.2020 года, которое было получено им 21.02.2020 года. Данное требование в установленый срок до 02.04.2020 года ФИО1 исполнено не было, задолженность по транспортному налогу в размере 4353 руб. и пени в размере 61 руб. 23 коп. в бюджет не уплачена. По заявлению административного истца мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, который определением от 14.07.2020 года был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений. Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. Автомобиль может отсутствовать у налогоплательщика и по другим причинам, в частности может быть изъят правоохранительными органами по причине установления факта изменения его идентификационного номера неустановленным лицом. Полагает, что в данном случае транспортный налог собственнику следует платить. На имя ФИО1 20.09.2018 года был зарегистрирован автомобиль марки БМВ с государственным регистрационным знаком <НОМЕР ИЗЪЯТ>. 12.01.2019 года регистрация указанного автомобиля на его имя была прекращена, за период с 20.09.2018 года по 12.01.2019 года административный ответчик обязан платить транспортным налог.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени за 2018 год в сумме 3739 руб. 23 коп., в том числе налог в сумме 3678 руб., пени в сумме 61 руб. 23 коп.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4414 руб. 23 коп. В обоснование уточненных административных исковых требований административный истец указал, что при обращении в суд с настоящим административным иском в расчете задолженности по транспортному налогу ошибочно была учтена оплата транспортного налога за 2019 год, произведенная 12.10.2020 года в сумме 675 руб. (по сроку оплаты – 01.12.2020 года). Таким образом, верный размер задолженности за 2018 год по требованию № 18410 об уплате налога и пени по состоянию на 08.02.2020 года составит 4414 руб. 23 коп., из которых транспортный налог на автомашину марки «ЗАЗ 1102» – 265 руб. (53,0 (налоговая база) х 5,0 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 265 руб.); на автомашину марки «БМВ» – 4088 руб. (218,0 (налоговая база) х 75,0 (налоговая ставка х 3/12 (количество месяцев владения) = 4088 руб.), пени – 61 руб. 23 коп.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, от него поступили заявления, из которых следует, что с заявленными административными исковыми требованиями он не согласен, так как им была произведена полная оплата налоговых обязательств. Кроме того, ранее он сообщал в Межрайонную ИФНС России № 3 по Калужской области о том, что автомобиль марки «БМВ 525d хDrive» 2015 года выпуска был изъят сотрудниками правоохранительных органов 14.10.2018 года в рамках уголовного дела.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее дело по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1., который обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 является собственником автомашины марки ЗАЗ 1102» с государственным регистрационным знаком <***>, а также в период с 20.09.2018 года по 12.01.2019 года ФИО1 являлся собственником автомобиля марки «БМВ 525d хDrive» с государственным регистрационным знаком <НОМЕР ИЗЪЯТ>, мощность двигателя 218 л.с.

В связи с наличием объектов налогообложения у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 на основании сведений, которые представлены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 4353 руб. Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3682986 от 15.08.2019 года, которым сообщено о необходимости уплатить начисленную сумму налога не позднее 02.12.2019 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 23.08.2019 года.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил (уплатил частично), инспекцией в порядке положений ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок налога начислены пени в размере 61 руб. 23 коп.

Руководствуясь положениями ст. 69, ст. 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование № 18410 по состоянию на 08.02.2020 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4353 рублей 67 копеек и пени со сроком исполнения до 02 апреля 2020 года.

Данное требование было направлено в адрес должника 18.02.2020 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени ФИО1 не уплачен транспортный налог за 2018 года за указанные выше автомобили марки «БМВ 525d хDrive» с государственным регистрационным знаком <НОМЕР ИЗЪЯТ> и марки «ЗАЗ 1102» с государственным регистрационным знаком <НОМЕР ИЗЪЯТ>.

Законом Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации установлен и введен в действие на территории Калужской области транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии со ст. 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 N 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л.с. (до 58,84 кВт) включительно - 5 руб.; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно –75 руб.

Расчет транспортного налога, приведенный в налоговом уведомлении от № 3682986 от 15.08.2019 года, суд считает правильным.

По заявлению административного истца исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 27 Жуковского судебного района 06.07.2020 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4353 руб., пени в размере 61 руб. 23 коп.

На основании заявления ФИО1 14.07.2020 года мировым судьей судебного участка №27 Жуковского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Выражая несогласие с заявленными административным истцом требованиями, ФИО1 указывает на то, что автомобиль марки «БМВ 525d хDrive» 2015 года выпуска был у него изъят 14.10.2018 года сотрудниками правоохранительных органов, в подтверждение чего представил суду постановление о возбуждении уголовного дела от 12 ноября 2018 года, из которого следует, что данное уголовное дело возбуждено в отношении неустановленного лица по признакам состава преступления, предусмотренного ст. 326 УК РФ, а также постановление о приостановлении срока дознания от 11 декабря 2018 года.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

По данным ГИБДД спорное транспортное средство марки «БМВ 525d хDrive» 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак <НОМЕР ИЗЪЯТ> в период с 20 сентября 2018 года по 12 января 2019 года было зарегистрировано за административным ответчиком.

Доводы административного ответчика о том, что транспортное средство у него было изъято сотрудниками правоохранительных органов 14 октября 2018 года в рамках уголовного дела, возбужденного 12 ноября 2018 года по признакам преступления, предусмотренного ст. 326 УК РФ, не имеют правового значения для разрешения настоящего дела, поскольку в силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О указал, что федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом для целей соблюдения прав налогоплательщиков установлены исключения из данного правила, однако такая ситуация как изъятие автомобиля в рамках расследуемого уголовного дела Налоговым кодексом Российской Федерации в числе оснований освобождения от налогового бремени не названа.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким образом, зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия. Если автомобиль признан вещественным доказательством по уголовному делу, не снят с учета в ГИБДД и не включен в перечень транспортных средств, не признаваемых объектом обложения транспортным налогом, то не имеется оснований для освобождения от уплаты транспортного налога по данному автомобилю.

При таких обстоятельствах, транспортное средство «БМВ 525d хDrive» 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак <НОМЕР ИЗЪЯТ>, зарегистрированное в спорный период за ФИО1 с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является объектом налогообложения, а административный ответчик - плательщиком транспортного налога.

Доказательств невозможности своевременного снятия с учета транспортного средства в связи с его изъятием, как вещественного доказательства по уголовному делу, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что им обязанность по уплате налога исполнена не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, поскольку как следует из представленных ФИО1 платежных поручений № 1 от 17.12.2020 года на сумму 643 руб., № 2 от 17.12.2020 года на сумму 997 руб., № 3 от 17.12.2020 года на сумму 1292 руб. им были перечислены денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога со сроком исполнения до 01.12.2020 года, при этом получателем платежа указана МРИ ФНС России № 13 по Московской области, а не Межрайонная ИФНС России № 3 по Калужской области. В соответствии с пп.4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в том числе в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Как следует из письменных пояснений представителя административного истца, ФИО1 уплачено в счет погашения транспортного налога 675 руб., однако данная сумма транспортного налога начислена за 2019 год на автомашину марки «ЗАЗ 1102» с государственным регистрационным знаком <***> и автомашину марки «Хендэ Солярис» с государственным регистрационным знаком <НОМЕР ИЗЪЯТ>, что подтверждается уведомлением №50408725 от 01.09.2020 года, а также скрин-шотом базы данных АИС НалогПром3 КРСБ «Транспортный налог».

Таким образом, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени по данному налогу административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4353 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 61 руб. 23 коп., а всего 4414 руб. 23 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход МР «Жуковский район» в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления в суд.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: Калужская область, Жуковский район, <АДРЕС>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Калужской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4353 рублей, пени в размере 61 рубля 23 копеек, а всего 4414 рублей 23 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: Калужская область, Жуковский район, <АДРЕС>, государственную пошлину в доход муниципального района «Жуковский район» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Жуковский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья: Л.Н. Юзепчук