Решение № 2А-289/2025 2А-289/2025~М-153/2025 М-153/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-289/2025

УИД 44RS0№<***>

Дело №<***>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Толстовой М.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к Вернеру Е.В. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к Вернеру Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 45273 руб. 36 коп. в том числе: по налогу на имущество 685,48 руб.: налог 657,00 руб., пени - 28,48 руб.; по земельному налогу 1792,64 руб.: налог - 1108,00 руб., пени - 684,64 руб.; по транспортному налогу 2257,96 руб.: налог - 1900,00, пени - 357,96 руб.; по страховым взносам 40 537,28 руб.: взносы – 39 299,00 руб., пени - 1238,28 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика Вернеру Е.В. (ИНН №<***>).

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером №<***>, расположенный по адресу: _________. Дата регистрации владения 29.06.2014, дата прекращения владения 25.07.2023, доля в праве 1. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за 2017 год по налоговому уведомлению №<***> от 16.07.2018 в сумме 618,00 руб. Задолженность оплачена 05.11.2019; за 2018 год по налоговому уведомлению №<***> от 10.07.2019 в сумме 598,00 руб. Задолженность оплачена 17.12.2020; за 2019 год по налоговому уведомлению №<***> от 03.08.2020 в сумме 657,00 руб. В связи с тем, что налог на имущество не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 28,48 рублей: за период с 01.07.2019 по 05.11.2019 на сумму недоимки 618 руб. пени в сумме 04,62 руб.; за период с 17.01.2020 по 26.06.2020 на сумму недоимки 598 руб. пени в сумме 18,83 руб.; за период с 02.12.2020 по 25.01.2021 на сумму недоимки 657 руб. пени в сумме 05,03 руб. Всего к уплате по налогу на имущество 685,48 руб.: налог-657,00 руб., пени 28,48 руб.

Ответчик является плательщиком земельного налога в отношении недвижимости: земельного участка с кадастровым номером 44:31:030702:8, расположенного по адресу: _________. Дата регистрации владения 29.06.2014, дата прекращения владения 25.07.2023, доля в праве 1. Ответчику начислен земельный налог: за 2016 год по уведомлению №<***> от 03.08.2017 в сумме 2977,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №<***> Шарьинского судебного района Костромской области №<***> от 13.07.2018; за 2017 год по налоговому уведомлению №<***> от 16.07.2018 в сумме 2977,00. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №<***> Шарьинского судебного района Костромской области №<***> от 26.08.2019 и оплачена 05.11.2019; за 2018 год по налоговому уведомлению №<***> от 10.07.2019 в сумме 1575,00 руб. Задолженность оплачена 07.04.2021; за 2019 г. по налоговому уведомлению №<***> от 03.08.2020 в сумме 1108,00 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 684,64 рублей; за период с 22.12.2017 по 12.07.2019 на сумму недоимки 2977 руб. в сумме 489,15 руб.; за период с 13.07.2019 по 05.11.2019 на сумму недоимки 2977 руб. в сумме 137,43 руб.; за период с 17.01.2020 по 26.06.2020 на сумму недоимки 1575 руб. в сумме 49,58 руб.; за период с 02.12.2020 по 25.01.2021 на сумму недоимки 1108 руб. в сумме 08,48 руб.. Всего к уплате по земельному налогу 1792,64 руб.: налог - 1108,00 руб., пени - 684,64 руб.

Ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным ГИБДД УМВД России по Костромской области на имя ответчика зарегистрировано транспортное средство УАЗ *****, гос. рег. знак №<***>. Ответчику начислен транспортный налог: за 2016 год по налоговому уведомлению №<***> от 03.08.2017 в сумме 3300,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №<***> Шарьинского судебного района Костромской области №000а№<***> от 13.07.2018 и оплачена 05.11.2019; за 2017 год по налоговому уведомлению №<***> от 16.07.2018 в сумме 3400,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ №<***> Шарьинского судебного района Костромской области №<***> от 26.08.2019 и оплачена 05.11.2019; за 2018 год по налоговому уведомлению №<***> от 10.07.2019 в сумме 2150,00 руб. Задолженность оплачена 07.04.2021; за 2019 год по налоговому уведомлению № 309522068 в сумме 1900 рублей. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в размере 357,96 рубль.: за период с 22.12.2017 по 25.02.2018 на сумму недоимки 3300 руб. в сумме 43,97 руб.; за период с 05.02.2019 по 12.07.2019 на сумму недоимки 3400 руб. в сумме 138,07 руб.; за период с 13.07.2019 по 05.11.2019 на сумму недоимки 3400 руб. в сумме 93,72 руб.; за период с 17.01.2020 по 26.06.2020 на сумму недоимки 2150 руб. в сумме 67,66 руб.; за период с 02.12.2020 по 25.01.2021 на сумму недоимки 1900 руб. в сумме 14.54 руб. Всего к уплате по транспортному налогу 2257,96 руб.: налог-1900,00 руб. пени 357,96 руб.

Ответчик является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены следующие взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: 26 545 руб. за расчётный период 2018 года; 29 354,00 руб. за 2019 год; 32 448 руб. за 2020-2021 годы; 34 445 руб. за период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ: 5 840 руб. за 2018 год; 6 884,00 руб. за 2019 год; 8 426 руб. за 2020-2021 годы; 8 766 руб. за период 2022 года. Налоговым органом начислены следующие взносы: 29 354,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год. Задолженность оплачена 17.12.2020.; 32 448,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год. Задолженность оплачена частично и составляет 30 873,00 руб.; 8426,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 1238,28 руб.: за период с 01.01.2020 по 26.06.2020 на сумму недоимки 29 354 руб. в сумме 894,81 руб.; за период с 01.01.2020 по 25.06.2020 на сумму недоимки 8766 руб. в сумме 209.85 руб.; за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 на сумму недоимки 30 873 руб. в сумме 104.97 руб.; за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 на сумму недоимки 8426 руб. в сумме 28.65 руб.. Всего к уплате 40537,28 руб.: взносы-39299,00 руб., пени-1238,28 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 26.06.2020 №<***>, от 25.01.2021 №<***>, от 12.07.2019 №<***> в которых сообщалось о наличии задолженности и начисленных суммах пени.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ №<***> Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения вынесен судебный приказ от 21.06.2021 №<***>. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует определение от 24.09.2021 об отмене судебного приказа, поступившее в налоговый орган 03.03.2025.

Одновременно с подачей административного иска налоговым органом заявлено ходатайство в порядке ст. 95 КАС РФ о восстановлении пропущенного срока. При рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного срока просили учесть следующий факт, что срок подачи административного иска в суд в соответствии с нормами п.2 ст.123,7 КАС РФ и п.3 ст.48 НК РФ истек 24.03.2022 года (даты отмены судебного приказа 24.09.2021+6 мес.), однако обращение в порядке искового производства последовало за рамками указанного срока по независящим от Управления причинам. Пропуск срока связан с тем, что определение от 24.09.2021 об отмене судебного приказа №<***> от 24.09.2021 года по заявлению Управления о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 45273,36 руб. с ФИО1 и определение об исправлении описки от 27.04.2024, поступило в Управление лишь 03.03.2025 года входящий №<***> (о чем свидетельствует оттиск штампа на определении). Указанное обстоятельство просят считать уважительной причиной для восстановления пропущенного срока.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца. Извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления (л.д.54), просившего рассмотреть дело без его участия (л.д.55).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 70).

Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На территории Костромской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен положениями главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно ч.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положений ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу положений ч.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 399 Н.К. РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 404 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество в силу положения ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером 44:31:030702:8 по адресу: _________, дата регистрации владения с ДД.ММ.;

- жилой дом по адресу: _________, дата регистрации владения ДД.ММ.., кадастровый №<***>;

- транспортное средство УАЗ *****, гос. рег. знак *****, дата регистрации владения ДД.ММ. (л.д.69).

Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги.

Кроме этого с 31.09.2011 года Вернеру Е.В. присвоен статус адвоката, сведения о чем внесены в реестр адвокатов Адвокатской Палаты Костромской области (л.д. 13)

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с налоговым уведомлением №<***> от 05.08.2016 налоговым органом Вернеру Е.В. за 2015 год исчислен транспортный налог за автомобиль УАЗ в сумме 1 900 руб., земельный налог за земельный участок по адресу: _________ сумме 772 руб. 00 коп. со роком уплаты не позднее 01.12.2016г.. (л.д.35).

Согласно налогового уведомления №<***> от 03.08.2017 налоговым органом Вернеру Е.В. за 2016 год исчислен транспортный налог за автомобиль УАЗ в сумме 1 900 руб., земельный налог за земельный участок по адресу: _________ сумме 1 108 руб. 00 коп.. и налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: _________ сумме 140 руб. 00 коп.. со роком уплаты не позднее 01.12.2017г.. (л.д.31).

Согласно налогового уведомления №<***> от 16.07.2018 налоговым органом Вернеру Е.В. за 2017 год исчислен транспортный налог за автомобиль УАЗ в сумме 1 900 руб., земельный налог за земельный участок по адресу: _________ сумме 1 108 руб. 00 коп.. и налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: _________ сумме 543 руб. 00 коп.. со роком уплаты не позднее 03.12.2018г.. (л.д.32).

В соответствии с налоговым уведомлением №<***> от 10.07.2019 налоговым органом Вернеру Е.В. за 2018 год исчислен транспортный налог за автомобиль УАЗ в сумме 1 900 руб., земельный налог за земельный участок по адресу: _________ сумме 1 108 руб. 00 коп.. и налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: _________ сумме 598 руб. 00 коп.. со роком уплаты не позднее 01.12.2017г.. (л.д.33).

Согласно налогового уведомления №<***> от 03.08.2020 налоговым органом Вернеру Е.В. за 2019 год исчислен транспортный налог за автомобиль УАЗ в сумме 1 900 руб., земельный налог за земельный участок по адресу: _________ сумме 1 108 руб. 00 коп.. и налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: _________ сумме 657 руб. 00 коп.. со роком уплаты не позднее 01.12.2017г.. (л.д.34).

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налогов и страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней в силу ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов не в установленный срок и не в полном объеме, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности:

- №<***> по состоянию на 12.07.2019 г. со сроком уплаты до 01.11.2019г.(л.д.16);

- №<***> по состоянию 26.06.2020 г. со сроком уплаты до 24.11.2020г.. (л.д.20);

- №<***> по состоянию на 25.01.2021г. со сроком уплаты до 22.03.2021г.(л.д.26-27).

В подтверждение наличия у административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени суду представлены расчеты (л.д. 17-18, 21-24, 28-29).

Ответчик ФИО1 свою обязанность по оплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени в установленный законодательством срок исполнил не в полном объеме, задолженность не уплатил. Доказательств обратного, суду не представлено.

Наличие у административного ответчика задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество и начисленным на них пени подтверждается представленными суду доказательствами.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (здесь и далее указаны нормы законодательства, действовавшие в момент возникновения у административного ответчика недоимки по налогам) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3<***> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 "Налогового кодекса РФ (часть первая)" предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ)

В соответствии с абзацем вторым ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3<***> рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3<***> руб.

Согласно требования №<***> по состоянию на 12.07.2019г. срок исполнения обязательства установлен до 01.11.2019 года, обязательства ФИО1 об уплате задолженности по пени составили 841 руб. 76 коп., и не превысили три тысячи рублей. (л.д. 16).

В соответствии с требованием №<***> от 25.01.2021 г. со сроком исполнения до 22.03.2021 г. обязательства ФИО1 по уплате налога составили 42 964 руб. и пени в сумме 161 67 руб. и превысили 3 <***> руб. (л.д. 26-27)

Следовательно, срок на обращение административного истца в суд с исковым заявлением к Вернеру Е.В. истекал – 25.07.2021г.

Управление ФНС по Костромской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.06.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №<***> (л.д. 49)

Суд считает установленным, что Управление ФНС по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка №<***> Шарьинского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок.

Определением мирового судьи судебного участка №<***> Шарьинского судебного района от 24.09.2021 года, с учетом определения об исправлении описки от 27.04.2024 года, судебный приказ №<***> был отменен 23 марта 2021г (л.д.11-12).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" разъяснил, что абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Суд считает установленным, что Управление ФНС по Костромской области обратилось к мировому судье судебного участка №<***> Шарьинского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный законодательством срок.

После отмены судебного приказа, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам вновь направлено в суд 11.03.2025 (согласно штампу на почтовом конверте), то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного законом после отмены судебного приказа (л.д. 38).

Одновременно с подачей административного иска налоговым органом заявлено ходатайство в порядке ст. 95 КАС РФ о восстановлении пропущенного срока. В качестве уважительной причины пропуска срока указали, что определение от 24.09.2021 об отмене судебного приказа №<***> от 24.09.2021 года по заявлению Управления о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 45273,36 руб. с ФИО1 вместе с определением об исправлении описки от 27.04.2024, поступили в УФНС 03.03.2025 года.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что вопросы соблюдения срока на обращение в суд, а также наличия уважительных причин для его восстановления, относятся к полномочиям суда, рассматривающего дело.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Административным истцом в доказательство наличия уважительной причины пропуска срока представлена копия сопроводительного письма о направлении мировым судьей в адрес УФНС по Костромской области определения об отмене судебного приказа и определения об исправлении описки от 25.02.2025 г. за №<***>, которые поступили в адрес налогового органа 03.03.2025 г. (л.д. 10).

Часть 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает направление копии определения об отмене судебного приказа взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Как следует из материалов административного дела №<***>, представленного по запросу мировым судьей судебного участка №<***> Шарьинского судебного района 06.09.2021 года ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу возражений (л.д. 50)

Мировым судьей для разрешения ходатайства ФИО1 о восстановлении пропущенного срока назначено судебное заседание, лицам участвующим в деле отправлены судебные извещения.

Так, согласно отчету об отслеживании почтового отправления, судебное извещение о назначении судебного заседания для рассмотрения вопроса о восстановлении пропущенного срока и отмене судебного приказа было получено УФНС по Костромской области 13.09.2021 года. (л.д. 51, 64)

Определением суда от 24.09.2021 года восстановлен срок на подачу возражений и судебный приказ №<***> в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отменен (л.д.12)

Определение об отмене судебного приказа отправлено в адрес сторон простой почтой, что подтверждается отметкой в справочном листе административного ела и списком простых почтовых отправлений (л.д.53, 65)

В дальнейшем 27.04.2024 года мировым судьей судебного участка №<***> была исправлена описка допущенная в определении мирового судьи об отмене судебного приказа от 24.09.2021 г., вместо неверного номера судебного приказа №<***> указан верный – №<***> (л.д. 11)

Данное определение также было направлено в адрес УФНС по Костромской области заказным письмом и получено адресатом 31.05.2024 года, что подтверждается сопроводительным письмом о направлении копии определения и отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 66)

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из совокупности имеющихся доказательств, суд считает установленным, что налоговый орган знал об отмене судебного приказа №<***> года в отношении ФИО1, поскольку достоверно можно утверждать, что им было получено извещение о поступлении от административного ответчика возражений относительно судебного приказа, а также определение об исправлении описки в определении об отмене судебного приказа №<***> в мае 2024 года.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа, либо после получения определения об исправлении описки в определении об отмене судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска до момента подачи настоящего иска 11.03.2025 года не предпринималось.

При должной степени осмотрительности в целях надлежащего осуществления обязанностей в области налогов и сборов налоговый орган имел объективную возможность проконтролировать движение поданного им в мировой суд заявления о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате налогов и страховых взносов, что позволило бы ему своевременно узнать о необходимости совершения действий по принудительному взысканию задолженности и осуществить мероприятия по своевременному получению необходимых документов в целях недопущения пропуска срока для обращения с исковым заявлением в суд.

При данных основаниях суд не находит оснований для восстановления пропущенного налоговым органом процессуального срока, поскольку он пропущен без уважительной причины, ходатайство о восстановлении срока удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с иском к Вернеру Е.В. (ИНН №<***>) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени - отказать.

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Костромской области к Вернеру Е.В. (ИНН №<***>) о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 45 273 (сорок пять тысяч двести семьдесят три) рубля 36 копеек в том числе:

по налогу на имущество 685,48 руб.; налог 657,00 руб., пени - 28,48 руб.;

по земельному налогу 1792,64 руб.: налог - 1108,00 руб., пени - 684,64 руб.;

по транспортному налогу 2257,96 руб.: налог - 1900,00, пени - 357,96 руб.;

по страховым взносам 40 537,28 руб.: взносы – 39 299,00 руб., пени - 1238,28 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд.

Председательствующий М.В. Толстова

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.