Апелляционное определение № 33А-165/2026 33А-7500/2025 от 12 января 2026 г.

В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

Дело № 33а-165/2026

(33а-7500/2025)

№ 2а-4234/2025

Строка 3.198


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 января 2026 года судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего - судьи Кобзевой И.В.,

судей Аксеновой Ю.В., Калугиной С.В.,

при секретаре Батуркиной О.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Центрального районного суда г. Воронежа от 18 августа 2025 года.

(судья районного суда Васина В.Е.)

Заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Кобзевой И.В., судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда

У С Т А Н О В И Л А :

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со статьями 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Кроме того, согласно положениям статей 214.2, 228 Налогового кодекса Российской Федерации на него возложена обязанность уплаты налога на доходы физических лиц, возникшая у него, в связи с получением дохода в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику направлялось требование об уплате налога № № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности. Требование налогового органа в установленный срок не исполнено.

11 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области по заявлению административного истца вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 73402,82 руб., который отменен определением от 11 апреля 2025 года.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере <данные изъяты> по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере <данные изъяты> налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, за 2023 год в размере <данные изъяты> пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01 октября 2023 года по 12 мая 2025 года в размере <данные изъяты> а всего в общей сумме <данные изъяты>

Решением Центрального районного суда г. Воронежа от 18 августа 2025 года требования МИФНС России № 15 по Воронежской области удовлетворены в полном объеме (л.д.43,44-55).

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение Центрального районного суда г. Воронежа от 18 августа 2025 года, как незаконное и необоснованное (л.д.59).

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный в качестве страховых выплат при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 80, статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход, предоставляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО1 с 23 мая 2018 года является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; с 05 июня 2002 года собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.13).

Также у ФИО1 имеются вклады в банках, находящихся на территории Российской Федерации, с которых им получен доход за 2023 год в виде процентов, а именно: в АО «Банк ДОМ.РФ» в размере <данные изъяты> ООО «ХКФ Банк» в размере <данные изъяты> АО «АЛЬФА Банк» в размере <данные изъяты> АО «Кредит Европа Банк (Россия)» в размере <данные изъяты> АО АКБ «НОВИКОМБАНК» в размере <данные изъяты> АО «ЭКСПОБАНК» в размере <данные изъяты>. (л.д.14).

Налоговым органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц за 2023 год, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2024 года (л.д.14).

Ранее налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам и пени, в которое сумма налога на доход физических лиц, налога на имущество физических лиц, а также земельный налог за 2023 год не входила (л.д.15), поскольку налог на имущество физических лиц и земельный подлежали уплате в срок не позднее 01 декабря 2024 года, а налог на доход физических лиц не позднее 15 июля 2024 года.

В соответствии с действующим законодательством в случае изменения задолженности по единому налоговому счету новое требование не выставляется.

По заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области мировым судьей судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ от 11 марта 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме №., который отменен определением мирового судьи от 11 апреля 2025 года в связи с поданными ответчиком возражениями (л.д.23, 39-40).

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные МИФНС России № 15 по Воронежской области требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и пени, районный суд установил, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены, пришел к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований при наличии правовых оснований для взыскания с ответчика задолженности по оплате налогов и пени в указанном размере.

Судебная коллегия соглашается с решением районного суда об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности по налогам за 2023 год и пени в заявленном ко взысканию размере, поскольку обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 в полном объеме и в установленные законом сроки не исполнил.

Довод апелляционной жалобы ФИО1 о том, что при вынесении решения районным судом не были учтены суммы, перечисленные ФИО1 в пользу административного истца, а именно 05 сентября 2025 года в № и 05 августа 2025 года в размере № не влечет отмены обжалуемого решения, поскольку в материалах дела отсутствуют данные, подтверждающие факт перечисления вышеуказанных сумм в счет погашения взыскиваемой задолженности по налогам.

Иные доводы апелляционной жалобы не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и на выражение несогласия с постановленным решением, которое вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными. Оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

При этом судебная коллегия полагает необходимым отметить, что взыскивая с ФИО1 пени, рассчитанные на задолженность по совокупной обязанности налогоплательщика, в сумме №. за период с 01 января 2023 года по 12 мая 2025 года, суд первой инстанции оставил без должного внимания существенные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

По смыслу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом не представлено сведений о том, на какую задолженность рассчитаны пени, заявленные ко взысканию, а также не представлено доказательств, что такая задолженность у ответчика имеется и она взыскана или взыскивается.

Вместе с тем из материалов дела следует, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 55035, 98 руб. за 2023 год, который подлежал уплате до 15 июля 2024 года, таким образом, пеня подлежит начислению за период с 16 июля 2024 года по 12 мая 2025 года (как заявлено в иске), и составляет 11053,06 руб.

Кроме того, налог на имущество физического лица в сумме № и земельный налог в сумме №. подлежали уплате до 01 декабря 2024 года, но не уплачены своевременно, пеня подлежит начислению за период с 03 декабря 2024 года (с учетом предшествующих выходных дней) по 12 мая 2025 года (как заявлено в иске), и составляет №

Таким образом, общая сумма пени, начисленной на взыскиваемую в рамках настоящего дела задолженность по налогам, составит 11216,58 руб.

С учетом того, что налоговым органом заявлены к взысканию пени в размере №. за период с 01 января 2023 года по 12 мая 2025 года, принимая во внимание положения части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которыми суд принимает решение в рамках заявленных требований, взысканию с ФИО1 подлежали пени в размере № в связи с чем решение суда первой инстанции и в части суммы взысканной пени не подлежит изменению.

Руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Центрального районного суда г. Воронежа от 18августа 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

судьи коллегии: