Решение № 2А-137/2025 2А-137/2025~М-64/2025 М-64/2025 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-137/2025

Дело № 2а-137/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе

председательствующего судьи Силяевой И.Л.,

при секретаре судебного заседания Чернышевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (до расторжения брака ФИО2) Ю.Л., ИНН №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в ее собственности недвижимого имущества. Налогоплательщику заказным письмом 12.09.2022 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №, в котором сообщалось о необходимости уплатить начисленные за 2021 год налоги в общей сумме 851 руб., в том числе: 598 руб. – земельный налог, 253 руб. – налог на имущество физических лиц.

13.09.2023, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №, о необходимости уплаты, начисленных за 2022 год налогов в сумме 419 руб., в том числе: 116 руб. – земельный налог, 303 руб. – налог на имущество физических лиц. Согласно отслеживанию почтового отправления письмо получено адресатом 06.10.2023 года.

АО «ОТП Банк» в налоговый орган предоставило справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от 17.02.2023 о том, что налог на доход с физических лиц не удержан и не перечислен в бюджет в сумме 47627 руб. (366362,35*13%).

ФИО1 11.02.2022 была снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели являются плательщикам страховых взносов.

С учетом периода деятельности ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: - за 2017 год начислено 23400 руб. (срок уплаты 09.01.2018), сумма налога в размере 20015,44 руб. оплачена в период с 10.08.2018 по 20.02.2021, остаток задолженности на дату направления искового заявления – 3384,56 руб.; - за 2017 год доначислено 1144 руб. (срок уплаты 02.07.2018), остаток задолженности на дату направления искового заявления 1144 руб.; за 2018 год начислено 26545 руб. (срок уплаты 09.01.2019), сумма налога в размере 4164,64 руб. оплачена в период с 06.04.2020 по 25.05.2022, остаток задолженности на дату направления искового заявления – 22380,36 руб.; за 2019 год начислено 29354 руб. (срок уплаты 31.12.2019), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 29354 руб.; за 2020 год начислено 20318 руб. (срок уплаты 31.12.2020), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 20318 руб.; за 2021 год 32448 руб. (срок уплаты 10.01.2022), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 32448 руб.; за 2022 год 15404,57 руб. (срок уплаты 27.06.2022), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 15404,57 руб.

С учетом периода деятельности ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: - за 2017 год начислено 4590 руб. (срок уплаты 09.01.2018), сумма налога в размере 1815,55 руб. оплачена в период с 10.08.2018 по 16.12.2022, остаток задолженности на дату направления искового заявления – 2774,45 руб.; за 2018 год начислено 5840 руб. (срок уплаты 09.01.2019), сумма налога в размере 2370,60 руб. погашена на основании решения о зачете переплаты в период с 06.04.2020 по 13.04.2021, остаток задолженности на дату направления искового заявления – 3469,40 руб.; за 2019 год начислено 6884 руб. (срок уплаты 31.12.2019), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 6884 руб.; за 2020 год начислено 8426 руб. (срок уплаты 31.12.2020), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 8426 руб.; за 2021 год 8426 руб. (срок уплаты 10.01.2022), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 8426 руб.; за 2022 год 3920,35 руб. (срок уплаты 27.06.2022), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 3920,35 руб.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2023 применены меры принудительного взыскания.

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год (срок уплаты – 01.12.2022), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (начисленных за период с 2017 по 2022 год), а также пени, налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № с установленным сроком для добровольного исполнения – 04.12.2023. Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 13.09.2023. Согласно отслеживанию почтового отправления письмо выслано обратно отправителю в связи с истечением срока хранения 06.11.2023.

Положениями Закона №263-ФЗ не предусмотрена возможность выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

При неисполнении требований налоговым органом принимаются меры в том числе по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке предусмотренном налоговым законодательством.

Так налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков принято решение о взыскании задолженности № от 07.12.2023 на сумму задолженности 246674,31 руб. Решение направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 и 2022 год, страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за период с 2017 по 2022 год, НДФЛ за 2022 год, за период с 07.07.2024 по 29.09.2024, на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета начислены пени в сумме 10140,48 руб.

В связи с неисполнением требования от 13.07.2023 №, налоговым органом мировому судье судебного участка № Чернышевского судебного района <адрес> поданы заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 №, от08.07.2024 №. С учетом того, что сумма пени, по состоянию на 30.09.2024, превысила сумму 10000 руб., налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа. 30.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №18 Чернышевского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10140,48 руб. Мировым судьей судебного участка №18 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ №2а-4254/2024 от 18.10.2024, готовый 29.01.2025 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10140,48 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, возражений относительно заявленных требований суду не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2 п.2, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1. ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу ст. ст. 23, 45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Согласно п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 ст.75 НК РФ) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (до расторжения брака ФИО2) Ю.Л., ИНН <***>, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Установлено и следует из материалов дела, что в собственности ФИО1, находится следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

Налогоплательщику заказным письмом 12.09.2022 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №, в котором сообщалось о необходимости уплатить начисленные за 2021 год налоги в общей сумме 851 руб., в том числе: 598 руб. – земельный налог, 253 руб. – налог на имущество физических лиц.

13.09.2023, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №, о необходимости уплаты, начисленных за 2022 год налогов в сумме 419 руб., в том числе: 116 руб. – земельный налог, 303 руб. – налог на имущество физических лиц. Согласно отслеживанию почтового отправления письмо получено адресатом 06.10.2023 года.

АО «ОТП Банк» в налоговый орган предоставило справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от 17.02.2023 о том, что налог на доход с физических лиц не удержан и не перечислен в бюджет в сумме 47627 руб. (366362,35*13%).

ФИО1 11.02.2022 была снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели являются плательщикам страховых взносов.

С учетом периода деятельности ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: - за 2017 год начислено 23400 руб. (срок уплаты 09.01.2018), сумма налога в размере 20015,44 руб. оплачена в период с 10.08.2018 по 20.02.2021, остаток задолженности на дату направления искового заявления – 3384,56 руб.; - за 2017 год доначислено 1144 руб. (срок уплаты 02.07.2018), остаток задолженности на дату направления искового заявления 1144 руб.; за 2018 год начислено 26545 руб. (срок уплаты 09.01.2019), сумма налога в размере 4164,64 руб. оплачена в период с 06.04.2020 по 25.05.2022, остаток задолженности на дату направления искового заявления – 22380,36 руб.; за 2019 год начислено 29354 руб. (срок уплаты 31.12.2019), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 29354 руб.; за 2020 год начислено 20318 руб. (срок уплаты 31.12.2020), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 20318 руб.; за 2021 год 32448 руб. (срок уплаты 10.01.2022), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 32448 руб.; за 2022 год 15404,57 руб. (срок уплаты 27.06.2022), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 15404,57 руб.

С учетом периода деятельности ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: - за 2017 год начислено 4590 руб. (срок уплаты 09.01.2018), сумма налога в размере 1815,55 руб. оплачена в период с 10.08.2018 по 16.12.2022, остаток задолженности на дату направления искового заявления – 2774,45 руб.; за 2018 год начислено 5840 руб. (срок уплаты 09.01.2019), сумма налога в размере 2370,60 руб. погашена на основании решения о зачете переплаты в период с 06.04.2020 по 13.04.2021, остаток задолженности на дату направления искового заявления – 3469,40 руб.; за 2019 год начислено 6884 руб. (срок уплаты 31.12.2019), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 6884 руб.; за 2020 год начислено 8426 руб. (срок уплаты 31.12.2020), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 8426 руб.; за 2021 год 8426 руб. (срок уплаты 10.01.2022), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 8426 руб.; за 2022 год 3920,35 руб. (срок уплаты 27.06.2022), остаток задолженности на дату направления искового заявления – 3920,35 руб.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2023 применены меры принудительного взыскания.

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год (срок уплаты – 01.12.2022), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (начисленных за период с 2017 по 2022 год), а также пени, налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № с установленным сроком для добровольного исполнения – 04.12.2023. Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 13.09.2023. Согласно отслеживанию почтового отправления письмо выслано обратно отправителю в связи с истечением срока хранения 06.11.2023.

При неисполнении требований налоговым органом принимаются меры в том числе по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке предусмотренном налоговым законодательством.

Так налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков принято решение о взыскании задолженности № от 07.12.2023 на сумму задолженности 246674,31 руб. Решение направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 и 2022 год, страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за период с 2017 по 2022 год, НДФЛ за 2022 год, за период с 07.07.2024 по 29.09.2024, на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета начислены пени в сумме 10140,48 руб.

В связи с неисполнением требования от 13.07.2023 №, налоговым органом мировому судье судебного участка №18 Чернышевского судебного района Забайкальского края поданы заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 №, от 08.07.2024 №.

С учетом того, что сумма пени, по состоянию на 30.09.2024, превысила сумму 10000 руб., налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа. 30.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №18 Чернышевского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10140,48 руб.

Мировым судьей судебного участка №18 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ №2а-4254/2024 от 18.10.2024, который 29.01.2025 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения ФИО1 не заплатила указанную задолженность по пени, не представила в суд доказательств выполнения ею обязанности по уплате указанных налогов, не представила доказательств необоснованности начисления пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, а также уплате страховых взносов, в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 218 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность в по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10140 (десять тысяч сто сорок) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий по делу И.Л.Силяева

Решение в окончательной форме принято 25 марта 2025 года.