Решение № 2А-2074/2024 2А-2074/2024~М-1832/2024 М-1832/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-2074/2024

Дело № 2а-2074/2024

УИД 37RS0007-01-2024-003764-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года гор. Кинешма, Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе: председательствующего судьи Капустиной Е.А., при секретаре Калининой Д.Л., с участием представителя административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Кинешме, Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление ФНС России по Ивановской области (далее – административный истец, налоговый орган, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогам и пени, который обосновало следующими обстоятельствами.

Мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №2а-983/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 16542,65 руб.

Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области судебный приказ №2а-983/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере №., в том числе, по налогам в размере № руб., которое до настоящего времени не погашено.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере №. за 2017 год обеспечена по ст. 47 НК РФ Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности по СВ ПФ за 2017 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ - 778,89 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 13,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 486,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 12.47 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 810.03 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 47,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 34,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 27,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 30,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3431,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1368.95 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 4336,23 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 372,87 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила № руб., произведен зачет из переплаты в размере № руб. Задолженность в размере № руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания. В ходе проведенной инвентаризации задолженности по СВ произведено дополнительное списание задолженности по СВ ПФ за 2017 г. в размере № руб. по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. Платежи, учтенные в счет погашения задолженности за 2017 год, учтены в счет уплаты задолженности за 2020 год.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. за 2018 год обеспечена по ст. 47 НК РФ Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в размере № руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. за 2019 год обеспечена по ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в размере № руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. за 2020 год обеспечена по судебному приказу № 2а-1043/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. В результате списания задолженности за 2017 год в рамках ЕНС в погашение задолженности по СВ ПФ за 2020 год учтена уплата в размере № руб. Остаток неисполненной задолженности за 2020 г. составляет № руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб. за 2017 год обеспечена по ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности по СВ ОМС за 2017 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ - 171,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 189,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 11,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 8,07 руб.. ДД.ММ.ГГГГ - 11,59 руб., ДД.ММ.ГГГГ, - 9,30 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1045,54 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 321,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1798,25 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 154,64 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила № руб., произведен зачет из переплаты в размере № руб. Задолженность в размере № руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания. В ходе проведенной инвентаризации задолженности по СВ произведено дополнительное списание задолженности по СВ ОМС за 2017 год в размере № руб. по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Платежи, учтенные в счет погашения задолженности за 2017 год, учтены в счет уплаты задолженности за 2020 год.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб. за 2018 год обеспечена по ст. 47 НК РФ Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности по СВ ОМС за 2018 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ - 113,98 руб. Задолженность в размере № руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб. за 2019 год обеспечена по ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в размере № руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб. за 2020 год обеспечена по судебному приказу № 2а-1043/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности по СВ ОМС за 2020 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ - 219,0 руб. В результате списания задолженности за 2017 год в рамках ЕНС в погашение задолженности по СВ ОМС за 2020 год учтена уплата в размере № руб. Остаток неисполненной задолженности за 2020 год составляет № руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 было направлено уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на имущество в размере № руб. за 2022 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму № руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., в т.ч. налог - 219,0 руб., пени – № руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

- налога на имущество физических лиц в размере 219.0 руб. за 2022;

- пени в размере 16323,65 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31,48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст. 286, 287, 290-293, ч. 3 ст. 353 КАС РФ Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области, просит суд:

- взыскать с ФИО2, №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 219,0 руб. за 2022;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6620,28 руб., на общую сумму 6839,28 руб.

- расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержала, сославшись на обстоятельства, изложенные в административном иске, дополнительно указав, что платеж в размере 219 рублей, на который указывает ФИО2 в возражениях на иск, зачтен в более раннюю задолженность (ДД.ММ.ГГГГ), поскольку в платежном документе административный ответчик указала, что ею был осуществлен «единый налоговый платеж». Также, в адрес суда от представителя административного истца поступили дополнительные письменные пояснения, из которых усматривается, что после вынесения Решений о списании задолженности по страховым взносам в 2023,2024 годах фактический сальдовый остаток на ДД.ММ.ГГГГ составил № руб., в том числе, по СВ ОМС за 2020 в размере № руб., по СВ ОПС за 2020 - № руб. Пени, исчисленные по данному сальдовому остатку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют №. Пени за период до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам за 2020 год, с учетом поступивших платежей по судебному приказу № 2а- 1043/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, составляют № руб., в том числе, по СВ ОМС - № руб., по СВ ПФ - № руб. По судебному приказу № 2а -1043/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по пени по страховым взносам за 2020 год в размере № руб., в том числе, по СВ ОМС - № руб., по СВ ПФ - № руб. Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ составит № руб. (№), в том числе, по СВ ОМС № руб., по СВ ПФ № руб.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещённой о дате, времени и месте рассмотрения дела. В суд направила отзыв на административный иск, в котором она указала, что налог на имущество физических лиц был оплачен до 01.12.2023 в сумме 219 рублей, через банк «ВТБ – онлайн», через кабинет своего ребёнка; она не согласна с начислением пени; предпринимательскую деятельность она не осуществляет. В данном отзыве содержится ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без её участия.

Суд на месте определил о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Выслушав представителя административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО1, исследовав письменную позицию административного ответчика ФИО2, материалы административного дела, административные дела мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области № 2а-983/2024, № 2а-267/2022 по заявлениям налоговой службы о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО2, мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района в Ивановской области № 2а-1043/2021 по заявлению налоговой службы о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО2, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется 01.01.2023.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года. 26545 рублей за расчетный период 2018 года. 29354 рублей за расчетный период 2019 года. 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. 18734.07 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года. 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. 7769,13 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организацией, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. за 2017 год обеспечена по ст. 47 НК РФ Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности по СВ ПФ за 2017 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ - 778,89 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 13,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 486,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 12.47 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 810.03 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 47,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 34,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 27,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 30,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3431,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1368.95 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 4336,23 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 372,87 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 11645,76 руб., произведен зачет из переплаты в размере 705,68 руб. Задолженность в размере 10940.08 руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания. В ходе проведенной инвентаризации задолженности по СВ произведено дополнительное списание задолженности по СВ ПФ за 2017 г. в размере 12459,92 руб. по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. Платежи, учтенные в счет погашения задолженности за 2017 год, учтены в счет уплаты задолженности за 2020 год.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,0 руб. за 2018 год обеспечена по ст. 47 НК РФ Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в размере 26545,0 руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29345,0 руб. за 2019 год обеспечена по ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в размере 29345,0 руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18734,07 руб. за 2020 год обеспечена по судебному приказу № 2а-1043/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. В результате списания задолженности за 2017 год в рамках ЕНС в погашение задолженности по СВ ПФ за 2020 год учтена уплата в размере 10034.68 руб. Остаток неисполненной задолженности за 2020 г. составляет 8699,39 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590,0 руб. за 2017 год обеспечена по ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности по СВ ОМС за 2017 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ - 171,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 189,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 11,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 8,07 руб.. ДД.ММ.ГГГГ - 11,59 руб., ДД.ММ.ГГГГ, - 9,30 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1045,54 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 321,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1798,25 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 154,64 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 861.82 руб., произведен зачет из переплаты в размере 52,24 руб. Задолженность в размере 809,58 руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания. В ходе проведенной инвентаризации задолженности по СВ произведено дополнительное списание задолженности по СВ ОМС за 2017 год в размере 3728,18 руб. по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Платежи, учтенные в счет погашения задолженности за 2017 год, учтены в счет уплаты задолженности за 2020 год.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840.0 руб. за 2018 год обеспечена по ст. 47 НК РФ Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности по СВ ОМС за 2018 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ - 113,98 руб. Задолженность в размере 5726,02 руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП, в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884,0 руб. за 2019 год обеспечена по ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в размере 6884,0 руб. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ССП в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7769.13 руб. за 2020 год обеспечена по судебному приказу № 2а-1043/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности по СВ ОМС за 2020 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ - 219,0 руб. В результате списания задолженности за 2017 год в рамках ЕНС в погашение задолженности по СВ ОМС за 2020 год учтена уплата в размере 6153,42 руб. Остаток неисполненной задолженности за 2020 год составляет 1396,71 руб.

Также, установлено, что после вынесения Решений о списании задолженности по страховым взносам в 2023,2024 годах, фактический сальдовый остаток на ДД.ММ.ГГГГ составил 10315,10 руб., в том числе, по СВ ОМС за 2020 г. в размере 1615,71 руб., по СВ ОПС за 2020 г. - 8699,39 руб. Пени, исчисленные по данному сальдовому остатку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют 1578,21 руб. Пени за период до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам за 2020 год, с учетом поступивших платежей по судебному приказу №2а - 1043/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, составляют 3352,35 руб., в том числе, по СВ ОМС в размере 982,71 руб., по СВ ПФ - 2369,64 руб. По судебному приказу № 2а - 1043/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по страховым взносам за 2020 год в размере 326,36 руб., в том числе, по СВ ОМС - 69,60 руб., по СВ ПФ - 256,76 руб. Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам за 2020 г. до ДД.ММ.ГГГГ составит 3025,99 руб. (3352,35 руб. - 326,36 руб.), в том числе, по СВ ОМС - 913,11 руб., по СВ ПФ - 2112,88 руб.

При указанных обстоятельствах, размер пени по совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет – 4604, 20 рублей, из которых: 1578,21 рублей (пени, исчисленные по данному сальдовому остатку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 3025,99 рублей (задолженность по пене по страховым взносам за 2020 г. до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по СВ ОМС – 913,11 рублей, по СВ ПФ – 2112, 88 рублей)).

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 409 НК РФ, срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

ФИО2 было направлено уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на имущество в размере 219,0 руб. за 2022 год.

Ответчиком задолженность по уплате налога не исполнена.

Судом проверялся довод ФИО2 о том, что налог на имущество за 2022 год оплачен ею ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ оплачено 219 рублей, при этом, назначение платежа указано как «Единый налоговый платеж», который налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства учтен в счет погашения задолженности по СВ ОМС за 2020 год. То есть, данные денежные средства ушли в погашение ранее образовавшейся задолженности.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год имеет место быть.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 87506,12 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31. статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст. 11.3, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16542,65 руб., в т.ч. налог - 219,0 руб., пени – 16323, 65 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> направило мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-983/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 16542,65 руб.

Данный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес> отменен, в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до истечения шестимесячного срока.

При указанных обстоятельствах суд констатирует о соблюдении административным истцом сроков, предусмотренных налоговым законодательством, для взыскания обязательных платежей и санкций.

Суд, рассмотрев дело, приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, поскольку судом установлено, что на настоящий момент задолженность по отрицательному сальдо составляет 10534,1 руб., в т.ч. налог - 219,0 руб., пени – 10315,10 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Ивановской области подлежат частичному удовлетворению. А именно, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 219 рублей; пени по совокупной задолженности – 4604, 20 рублей, а всего – 4823, 20 рублей.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени освобождён от уплаты государственной пошлины, с учётом положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (№) недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 219 рублей;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4604, 20 рублей, а всего взыскать - 4823, 20 рублей (Четыре тысячи восемьсот двадцать три рубля двадцать копеек).

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета муниципального образования городской округ Кинешма Ивановской области государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Капустина Е.А.

Мотивированное решение составлено 06 ноября 2024 года.