Решение № 2А-56/2025 2А-56/2025(2А-737/2024;)~М-593/2024 2А-737/2024 М-593/2024 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-56/2025

дело №2а-56/2025

44RS0021-01-2024-001023-59

44RS0027-01-2024-001102-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г. Волгореченск Костромская область

Нерехтский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Леонтьевой О.А., при секретаре Тумановой Ю.Ф., с участием представителя ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее УФНС России по Ко) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 2 204руб., а также пени на общую сумму 34 328,91руб. на 16.11.2023г.. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 принадлежат земельные участки, расположенные в ФИО2 ФИО3. Исчислен земельный налог за 2020 год в размере 14 361,00 руб.Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ; сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Исчислен земельный налог за 2021 год в размер 2 204,00 руб. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с имеющейся переплатой на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2332,25 руб., сумма не погашенного налога за 2020-2021 год включенного в ЗВСП составляет 14232,75 руб. (в т.ч. за 2020г. - 12028,75 руб., за 2021г. - 2204 руб.).

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 14 361руб. (по земельному участку с КН №) ранее взыскана решением Нерехтского районного суда по Костромской области от 21.12.2022г. №a-l021/2022, указанная задолженность повторно в указанном иске не предъявляется. Всего к уплате земельного налога - 2 204 руб.

Кроме того, за налогоплательщиком числится задолженность по пеням по транспортному и земельному налогу в размере отрицательного сальдо 34 384,70 руб. на ДД.ММ.ГГГГ год.Всего к уплате пеней - 34 384,70 руб.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. По результатам рассмотрения мировым судом был вынесен судебный приказ №а-3467/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 616,82 руб., который был ДД.ММ.ГГГГ отменен по ходатайству должника. Просили взыскать задолженность по налогу и пени в общей сумме 36 588,70 руб.

Возбуждено административное дело 2а-737/2024.

Также УФНС России по Ко обратилось с отдельным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2021-2022 год в размере 83 875руб., налог на имущество за 2022 год в размере 277руб., а также пени 3 590,24руб., указав, что был исчислен земельный налог за 2020 год в размере 73 152руб., расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от 31.10.2022г. со сроком уплаты до 01.12.2023г.; за 2021г. -48 024руб., расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от 31.10.2022г. со сроком уплаты до 01.12.2023г.; за 2022г. исчислен земельный налог за 2022г. – в размере 35 851руб., расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от 29.07.2023г. со сроком уплаты до 01.12.2023г. Задолженность по земельному налогу за 2020г. была взыскана решением Нерехтского районного суда от 21.12.2022г.. Земельный налог за 2020г. полностью уплачен 14.08.2024г. Земельный налог за 2021г. и 2022г. в общей сумме 83 875руб. не уплачен.

Кроме того, не уплачен налог на имущество за 2022г. в размере 277руб. Расчет налога в налоговом уведомлении № от 29.07.2023г. со сроком уплаты до 01.12.2023г.

Также за налогоплательщиком числиться задолженность по пени в размере отрицательного сальдо 3 590,24руб. на 11.12.2023г., в том числе: пеня начисленное на отрицательное сальдо по земельному налогу за 2018-2022 год 3 588,85руб., пеня на отрицательное сальдо по налогу на имущество на 2022г. 1,39руб., всего пени 3 590,24руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 16.05.2023г № со сроком добровольной уплаты до 15.06.2023г. Требование направлено через личный кабинет. Также в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023г. на сумму 160 894,24руб., был вынесен судебный приказ №а-315/2024 от 16.02.2024г., который был отменен 27.02.2024г. по ходатайству ответчика. Просят взыскать с ответчика задолженность в размере 87 742,24руб. ( земельный налог за 2021 – 2022 в размере 87 742,24руб., налог на имущество за 2022 г. – 277руб., пеня в размере 3 590,24руб.

Возбуждено административное дело №а-787.

Определением Нерехтского районного суда Костромской области от 12.11.2024г. административные дела №а-737/2024 и №а-787/2024 объединены в одно дело и присвоен номер делу №а-737/2024 (который в настоящее время 2а-56/2025.).

В настоящее судебное заседание представитель УФНС России по Ко ФИО4 не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дел без их участия, ранее неоднократно направляла пояснения, согласно которым иск поддерживает.

Также ранее указывала, что срок для обращения за взысканием пени не пропущен (т.1 лд.184-186). В пояснениях (от 21.01.2025г.) указывала, что с учетом поступившего платежа по исполнительному производству налоговый орган представил уточненный расчет пени на общую сумму 37 974,94руб. Сам размер пени не изменяется, изменен период оплат налогов (т.1 л.д.166).

Также в ходе рассмотрения дела был произведен расчет пени с учетом фактического погашения задолженности.Просили взыскать задолженность по налогу и пени в размере 124 330,94руб., состоящую из: земельный налог за 2021г в размере 50 228руб., земельный налог за 2022г. – 35 851руб., налог на имущество за 2022г – 277руб., пени в размере 37 974,94руб.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о месте и времени судом извещалась надлежащим образом. Причина неявки неизвестна.

Представитель ФИО1 – адвокат Григоров А.А., действующий на основании доверенности от 25.12.2024г. (т.1 л.д.163) и ордера в судебном заседанииподдержал ранее данные пояснения о пропуске срока для предьявленияко взысканию пени, а также считает, что размер земельного налога посчитан неправильно, поскольку к некоторым участкам применена налоговая ставка как для предпринимателя, а ФИО1 никогда не была зарегистрирована как предприниматель, владеет земельными участками как физическое лицо и с их продажи уплачивает НДФЛ, в связи с чем применения данной ставки считает незаконной.Сам расчет не оспаривает ни налога, ни пени.

Кроме того, указывает, что оплата задолженности по вынесенным решениям суда, производилась через службу судебных приставов, что указывает на то, что судом был определен размер задолженности, которая была погашена. В этой связи требование о взыскании пеней по земельному налогу, погашение которого осуществлялось на основании судебных актов является необоснованным и не подлежащим удовлетворению. То обстоятельство, что поступившие в 23-24 г. денежные суммы от УФССП по Костромской области при наличия факта прекращения исполнительного производства, не указывает основанием для начисления пени и неустойки на сумму налоговой задолженности взысканной на основании решения суда, поскольку данная сумма была установлена судебным актом и погашена в установленном законодательством об исполнительном производстве.Просит его возражения учесть при вынесении решения.

Привлеченный в качестве заинтересованного лица ППК «Роскадастр», в лице филиала ППК «Роскадастр» по Костромской области просили рассмотреть дело без их участия, нарушения прав административного истца с их сторону отсутствуют.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика.

Является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.l ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным налоговый орган в соответствии с п.11 ст. 396 НК РФ налогоплательщику принадлежат земельные участки:

Наименование категории ЗУ

Кадаcтpовый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Адрес объекта

003001000000 – Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

250557

157947, Россия, (,,,), Сидоровскоес.,Молодежная ул.

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

148000

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

240000

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1500

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1500

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1500

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1100

Костромскаяобл., (,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1100

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1400

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1400

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1300

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

2000

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1200

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1300

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1500

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1500

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1500

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

304001

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

2344

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1750

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

3415

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1536

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1524

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1546

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1512

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1511

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1501

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1250

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1222

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1251

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1530

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1005

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

2179

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1528

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1511

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1564

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1526

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1562

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1562

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1600

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1584

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1548

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1577

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1511

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1514

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1555

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1305

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1117

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1037

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1012

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

37240

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

40674

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1508

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

1/1

13687

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1520

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1519

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1525

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1538

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

1441

(,,,),

003001000000- Земли сельскохозяйственного назначения

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

2789

Костромскаяобл., Волгореченск г,Промзона тер,квартал №

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%) *количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 17 ст. 396 НК РФ).

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за 2021 год начислен в размере 50 228,00 руб. (по объектам недвижимости с КН №), из которых 2 204,00 руб. по ОКТМО 34616424 (ФИО5 ФИО3)(Т.1 л.д.8) расчет указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2022г.(т.1 л.д.26), срок уплаты до 01.12.2022г. и 48 024руб. (т.1 л.д.73) расчет представлен в налоговом уведомлении № от 31.10.2022г., срок уплаты 01.12.2023г. (т.1 л.д.103).

Также исчислен земельный налога за 2022 года в размере 35 851руб. (по объектам недвижимости с КН №, № (т.1 л.д.73оборот)

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от 29.07.2023г. (т.1 л.д.104) и 130351749 от 24.10.2023г. со сроком уплаты до 01.12.2023г. (т.1 л.д.106).

Кроме того, ко взысканию с ФИО1 заявлен налог на имущество за 2022г. в размере 277руб. (по объектам недвижимости с КН №, №) (т.1 л.д. 76);

Расчет по данному налогу представлен в налоговом уведомлении № от 29.07.2023г. Срок уплаты 01.12.2023г. (т.1 л.д.105).

Земельный налог за 2021г. и 2022г. и налог на имущество за 2022г. не уплачены.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность по уплате налогов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с положениями п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 года налоговым органом осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, досудебный порядок и порядок принудительного взыскание (приказное, исковое) были изменены.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действующей с 01.01.2023 года).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" - предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (приложение 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@).

С момента внесения изменения связанных с введением ЕНС, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

В адрес ФИО1 выставлено в рамках ЕНС требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.17).

Срок для добровольной уплаты в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ. По указанному требованию, включена вся имеющаяся на момент выставления требования задолженность в сумме 306 962,37 руб., в т.ч. земельный налог за 2018-2021 год в размере 246 960,18руб., пени в размере 60 002,19 руб. по состоянию на 16.05.2023г.

В добровольном порядке задолженность не оплачена.

В связи с введением ЕНС взыскание в порядке приказного производства осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действовавшей с 01.01.2023 года и по настоящее время), по которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного/искового производства с ФИО1 в рамках одного требования № от ДД.ММ.ГГГГ годав суд:

на сумму отрицательного сальдо 36 588,70 руб., состоящей из земельного налога за 2021 год 2 204,00 руб. и пеней 34 384,70 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения в суд в порядке приказного производства следует считать в соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок на обращение в суд в приказном порядке составляет до ДД.ММ.ГГГГ (расчет срока: добровольный срок уплаты требования № от 16.05.2023г., ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Обращение в судебный участок с заявлением на вынесении судебного приказа № от 16.10.2023г. последовало в установленный срок 22.11.2023г. почтой.

Мировым судьей судебного участка 316 Нерехтского судебного района был вынесен судебный приказ №а-3467/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который по ходатайству должника был отмененДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем с иском после отмены судебного приказа истец мог обратитьсяпо 10.07.2024г. Обращение в Нерехтский районный суд с административным иском № от 03.07.2024г. последовало в установленный срок, согласно штемпелю на конверте 10.07.2024г.

По сумме отрицательного сальдо 87 742,24 руб., которая состоит из земельного налога за 2021-2022 год 83 875,00 руб., налога на имущество за 2022 год 277 руб. и пеней 3 590,24 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения в суд в порядке приказного производства следует считать в соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, иобразовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок на обращение в суд в приказном порядке составляет до ДД.ММ.ГГГГ (предыдущее обращение было в 2023г.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 11.12.2023г. Мировым судьей судебного участка № Нерехтского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-315/2024, который по ходатайству должника был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по 27.08.2024г.

Истец обратился с иском № от 14.08.2024г. в суд 20.08.2024г. по почте (т.1 л.д.70).

Таким образом, довод представителя ответчика ФИО1 – Григорова А.А. о пропуске истцом срока для обращения с иском в суд не состоятелен.

Рассматривая довод представителя ответчика о том, что налоговая ставка на земельные участки, которые были проданы ФИО1 должна быть применена 0,3%, а не 1,5% суд приходит к следующему.

Согласно абзацу первому пункта 1 и абзацу первому пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца четвертого подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в юридически значимый период) налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства не может превышать 0,3 процента, а в отношении земельных участков, не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки по налогу не могут превышать 1,5 процента (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, положениями Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ряда земельных участков, был установлен максимальный верхний предел ставки земельного налога - 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка, в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента.

Решением Совета депутатов Сидоровского сельского поселения Красносельского муниципального района Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ N 190 (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 6) "Об установлении земельного налога" в п. 2 установлены ставки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимостькаждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определениях от 8 ноября 2018 года N 2725-О, от 26 марта 2019 года N 820-О, налогоплательщик должен использовать принадлежащий ему земельный участок в соответствии с тем видом разрешенного использования, который в установленном порядке определен в отношении земельного участка с отражением сведений о нем в Едином государственном реестре недвижимости. В ином случае с учетом принципа экономического основания налога создавались бы препятствия для определения объективных показателей элементов налогообложения, в том числе размера налоговой ставки, для целей исчисления и уплаты земельного налога.

Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3%, необходимо соблюдение одновременно двух условий: 1. Отнесение земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); 2. Использование земельного участка для сельскохозяйственного производства, либо непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при использовании земельного участка по его назначению (личное подсобное хозяйство и т.д).

В 2022 году у ФИО1 в собственности находилось 45 земельных участков с назначением «земли сельскохозяйственного назначения» и «земли населенных пунктов». Ставка в соответствии с вышеуказанными категориями в соответствии со ст. 394 НК РФ и п.2 решения Совета депутатов Сидоровского сельского поселения Красносельского муниципального района Костромской области от 21.11.2019 N 190 "Об установлении земельного налога" применяется в размере 0.3%.

Поскольку ФИО1 в 2022 году были проданы 13 земельных участковс кадастровыми номерами:№ по договору купли - продажи с получением дохода, в связи с чем налог по ним был начислен по повышенной ставке 1.5%,

Исходя из того, что административным ответчиком, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не представлено доказательств использования 13 земельных участков для целей в соответствии с их назначением,налоговый орган обоснованно применил ставку земельного налога в размере 1,5% как к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, не используемых для сельскохозяйственного производства.Так как указанные участки для сельскохозяйственного производстваФИО1 не используются, использовались последней в коммерческих целях (с целью последующей перепродажи).

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ответчика пени в размере 37 974,94руб. суд приходит к выводам, что данные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Данный размер пени складывается из пени в размере 34 384,70руб. на отрицательное сальдо на 16.11.2023г. за несвоевременную уплату задолженности по транспортному и земельному налогу (т.1 л.д.9) и 3 590,24руб. на отрицательное сальдо на 11.12.2023г. (пеня на отрицательное сальдо по земельному налогу за 2018-2022г. и пени начисленные на отрицательное сальдо по налогу на имущество за 2022 год (т.1 л.д.77).

Как ранее было указано, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023г. №(т.1 л.д.85), в котором сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023г. на сумму 48 616,82 руб.

Мировым судом был вынесен судебный приказ №а-3467/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48616,82 руб., который в связи с поступившими возражениями от ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговый орган обращался о взыскании пени 3 590,24руб., входящей в сумму задолженности взысканную судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-315/2024, который был отменен 27.02.2024г.

Пени были начислены на недоимку, которая была ранее взыскана судом, либо уплачена ответчиком.

Административным истцом представлен подробный расчет (т.1 л.д.166), который судом проверен и сомневаться в его правильности оснований у суда не имеется, кроме того, данный расчет не оспаривается представителем административного ответчика.

Административным ответчиком не оспаривается сам расчет, а также то, что пени рассчитаны на недоимку, которая не является просроченной.

Вместе с тем, довод представителя административного ответчика Григорова А.А. о том, что поскольку задолженность по налогам взыскана решением суда, которое было исполнено в принудительном порядке через службу судебных приставов то пени не подлежат начислению, является не состоятельным, поскольку, во-первых, взыскание налогов в принудительном порядке через службу судебных приставов не освобождает от ответственности в виде пени за несвоевременную оплату налогов, а во-вторых, в соответствии с представленным административным истцом дополнений от 21.01.2025г. /01192 (т.1. д.166-168) налоговым органом был уточнен период расчета пеней на сумму 37 974,94 руб. (с учетом фактического погашения налогов из ССП по судебным актам, на которые начислена взыскиваемая пеня.

На основании вышеизложенного, с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 86 356руб. и пени в размере 37 974,94рубля.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 730 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогув размере 86356,00 руб. (земельный налог за 2021г. в размере 50 228руб., за 2022г. в размере 35 851руб., на имущество за 2022г. в размере 277руб.) и пени в размере 37 974,94 руб., всего взыскать 124 330,94рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 730 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Нерехтский районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О. А. Леонтьева

Решение в окончательной форме изготовлено 18 апреля 2025 года.