Решение № 2А-375/2026 2А-375/2026(2А-3823/2025;)~М-2833/2025 2А-3823/2025 М-2833/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-375/2026

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 января 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-375/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 03.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15397,83 рублей, в том числе: по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 8000 рублей, пени в сумме 7397 рублей 83 копейки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4634, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 26.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1348/2024, который был отменен определением от 21.03.2025 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 8000 рублей, пени в сумме 7397 рублей 83 копейки за период с 05.02.2024 по 17.05.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход за 2024 год.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход в 2024 году, в связи с чем налоговым органом были исчислены суммы налога, подлежащие уплате за каждый налоговый период 2024 года. Информация о необходимости уплаты налога размещена в личном кабинете налогоплательщика. В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки у ФИО1 образовалась недоимка за 2024 год в размере 8000 рублей. Согласно представленному налоговым органом расчету (л.д. 19), а также расчету, имеющемуся в административном деле № 2а-1348/2024 мирового судьи судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области, указанный налог начислен за налоговый период – март 2024 года, со сроком уплаты не позднее 02.05.2024 (поскольку 28.04.2024-01.05.2024 являются нерабочими днями).

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 4634 по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 5347,73 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 28716 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24533,94 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4884,46 рублей, пеням в сумме 30533,53 рублей в срок до 26.07.2023 (л.д. 17). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 21).Недоимка по налогу на профессиональный доход за март 2024 года образовалась после выставления требования № 4634 от 27.06.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку ранее налоговый орган 13.05.2024 обращался в суд в рамках требования № 4634 от 27.06.2023 (мировым судьей судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области 14.05.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1031/2024), недоимка не была погашена, после подачи заявления образовалась новая задолженность в сумме более 10000 рублей, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 24.06.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2024 года и пеням в размере 15397,83 рублей. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

26.06.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1348/2024 о взыскании указанной задолженности.

21.03.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17.09.2025 согласно дате в квитанции об отправке портала ГАС «Правосудие», следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 7397 рублей 83 копейки за период с 05.02.2024 по 17.05.2024, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Ранее решением Советского районного суда г. Самары от 12.05.2022 по делу № 2а-1022/2022, вступившим в законную силу 21.06.2022, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года за 2021 год в размере 294 рубля 46 копеек, пени в размере 3 рубля 27 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2021 год в размере 1133 рубля 94 копейки, пени в размере 12 рублей 60 копеек. Отказано во взыскании страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 5840 рублей – взносы, 945,51 рублей – пени, за 2019 год – 6884 рубля – взносы, 552,22 рубля – пени, за 2020 год – 8426 рублей – взносы, 156,58 рублей – пени, 30,17 рублей – пени по страховым взносам на ОМС по требованию №18791; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год – 26545 рублей – взносы, 4297,63 рубля – пени, за 2019 год – 29354 рубля – взносы, 2354,69 рублей – пени, за 2020 год – 32448 рублей – взносы, 602,99 рублей – пени, 137,15 рублей – пени по страховым взносам на ОПС по требованию №18791; транспортного налога за 2015 год – 1565 рублей – налог, 595,92 рубля – пени, за 2017 год – 3389 рублей – налог, 281,03 рубля – пени, за 2018 год – 3389 рублей – налог, 292,7 рублей – пени, за 2019 год – 3389 рублей – налог, 77,38 рублей – пени; налога на имущество физических лиц за 2017 год – 10274 рубля – налог, 234,59 рублей – пени, за 2018 год – 11301 рубль – налог, 258,04 рублей – пени, за 2019 год – 12431 рубль – налог, 283,84 рубля – пени.

Решением Советского районного суда г. Самары от 28.03.2024, вступившим в законную силу 03.05.2024, по делу № 2а-1159/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по требованию № 100719: транспортный налог ОКТМО 36701345 за 2020 год в сумме 1561 рубль 73 копейки, пени в сумме 5 рублей 7 копеек за период со 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2020 год в сумме 13674 рубля, пени в сумме 44 рубля 44 копейки за период со 02.12.2021 по 14.12.2021. Отказано во взыскании страховых взносов на ОПС ОКТМО 36701345 за 2017 год в размере 23400 рублей, страховых взносов на ОМС ОКТМО 36701345 за 2017 год в размере 4190 рублей, пени в сумме 1444,40 рублей за период с 10.01.2018 по 20.02.2022.

Также 29.01.2026 Советским районным судом г. Самары было вынесено решение по делу № 2а-392/2026, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3389 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15042 рубля, пени в сумме 3724 рубля 90 копеек за период с 02.12.2022 по 17.05.2024. Отказано во взыскании пеней в остальной части. Решение в законную силу не вступило.

29.01.2026 Советским районным судом г. Самары было вынесено решение по делу № 2а-352/2026, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16546 рублей, по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 20687 рублей 64 копейки, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1925 рублей, пени в сумме 717 рублей 56 копеек за период с 02.12.2023 по 05.02.2024. Отказано во взыскании пеней в остальной части. Решение в законную силу не вступило.

Представленный налоговым органом расчет пеней судом не принимается, поскольку из него не представляется возможным установить, на какие именно налоги начислены пени, за какие налоговые периоды, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, кроме того, в расчет включены пени, начисленные на налоги, во взыскании которых судом было отказано.

Поскольку судом в рамках данного дела взыскивается недоимка по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 8000 рублей, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из данной суммы недоимки за период с даты ее образования по 17.05.2024.

Расчет производится следующим образом:

- по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 8000 рублей за период с 03.05.2024 (даты образования недоимки) по 17.05.2024:

- с 03.05.2024 по 17.05.2024: 8000 * 1/300 * 16% * 15 = 64 рубля.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 8064 рубля, в том числе: по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 8000 рублей, пени в сумме 64 рубля за период с 03.05.2024 по 17.05.2024. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 8000 рублей, пени в сумме 64 рубля за период с 03.05.2024 по 17.05.2024, всего взыскать 8064 (восемь тысяч шестьдесят четыре) рубля.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2026.

Судья: