Решение № 2А-230/2025 2А-230/2025~М-91/2025 М-91/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-230/2025

Дело № 2а-230/2025

УИД: 23RS 0009-01-2025-000138-38


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ст. ФИО1 17 апреля 2025 года

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Салогубовой В.В.,

секретаря Повисенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налогов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2,3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 3037 на сумму 61133 руб. 72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как указывает административный истец, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с изложенным, административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН <......>) в доход бюджетов задолженности в общей сумме 8280,88 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 1907 руб. 36 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 1083 руб. 67 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 3033 руб. 79 коп.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 256 руб. 06 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю по доверенности № <......> от 09.01.2025г. (л.д.15) ФИО3 в судебное заседание не явилась, обратилась к суду с заявлением, в котором просила рассмотреть дело в её отсутствие, указав при этом, что административные исковые требования поддерживает и просит удовлетворить их в полном объеме (л.д.118).

Также представитель административного истца предоставила суду отзыв на возражение ФИО2 на административный иск, в котором указывает следующее.

С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС). Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По состоянию на 01.01.2023 сальдо ЕНС формируется с учетом предусмотренных особенностей на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 85 082,45 рублей, в том числе:

- налог в размере 58 449,17 рублей;

- штраф в размере 8 184,70 рублей;

- пени в размере 18 448,58 рублей.

До 01.01.2023 начисление пени относилось к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. После введения ЕНС начисление пени осуществляется только при наличии общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС конкретного лица. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начисляются не по решению налогового органа, а автоматически. При этом расчет делает информационная система налогового органа.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Документы процедур взыскания: требование, формируется дин раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

12.08.2023 ФИО2 направлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 23.07.2023 № 3037 на сумму отрицательного сальдо ЕНС со сроком исполнения 11.09.2023. Факт направления требования ФИО2 в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки из журнала требований по уплате: дата отправки- 12.08.2023, дата вручения- 13.08.2023.

По состоянию на 23.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло 61 133,72 руб. в том числе:

- налог в размере 45 691,53 руб.;

- пени в размере – 15 442,19 руб.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

После направления требования отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 увеличилось за счет начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 11.09.2023 отрицательно сальдо ЕНС составляло 61 928,54 руб. в том числе:

- налог в размере – 45 691,53 руб.;

- пени в размере- 16 237,01 руб.

Требование об уплате налога, пени и штрафа от 23.07.2023 № 3037 по состоянию на 11.09.2023 не исполнено. В связи с чем, 11.12.2023 сформировано и направлено заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств № 10076 (ШПИ <......>), которое в соответствии с абз.3 п. 4 ст. 46 НК РФ считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности налоговым органом сформированы и направлены в суд заявления о вынесении судебного приказа и после отмены судебных приказов - исковые заявления.

Как указывает административный истец в отзыве на возражения административного ответчика, согласно ЕНС по состоянию на 23.01.2024 за ФИО2 числится задолженность в сумме 90 884 руб. 79 коп. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) 13.08.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края от 28.08.2024 отменен судебный приказ № 2а-1569/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 10 117,41 руб.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Данное административное исковое заявление подано в суд 11.02.2025, соответственно, вывод налогоплательщика об утрате налоговым органом срока обращения в суд, административный истец считает необоснованным.

В связи с чем, налоговый орган полагает, что оснований для отказа в удовлетворении административного иска в отношении ФИО2 не имеется (л.д.94-104).

Административный ответчик ФИО2, извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства (л.д.93), в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суду не сообщила и не просила о его отложении.

Ранее, 11.03.2025 административный ответчик ФИО2 предоставила суду возражение на административный иск, в котором указала следующее.

На основании ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в случае, если сумма задолженности превышает 10 000 рублей. В данном случае сумма задолженности составляет 8 280,88 рублей, что не соответствует требованиям закона для обращения в суд. В личном кабинете при оплате задолженности пени отсутствуют.

По мнению административного ответчика, расчет налогового органа содержит ошибки, а именно:

- за май 2024г. начислено 3 033,79 рублей, однако оплачено ФИО2 из этой суммы 1 161,80 рублей;

- за апрель 2024г. начислено 2 920,20 рублей, оплачено-2 920,20 рублей;

- за июнь 2024г. начислено 1 907,36 рублей, зачислено 0,00 рублей.

Как указывает ФИО2, эти данные получены из личного кабинета налогоплательщика (самозанятой), что указывает на расхождения в расчете налогового органа. ФИО4 от указанной суммы задолженности уже ею выплачена, так как при оплате текущего налога деньги зачисляются на старые задолженности. В связи с этим, на момент рассмотрения дела в суде сумма долга существенно отличается от указанной в иске.

Также административный ответчик указала в возражениях о том, что ранее аналогичный иск уже подавался налоговым органом, однако был оставлен без движения, так как в нем имелись недостатки.

Налоговый орган недостатки не устранил и повторно подал иск.

На основании изложенного, ФИО2 просит прекратить производство по делу в связи с несоответствием требованиям ст. 48 НК РФ (л.д.85-87).

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС). Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По состоянию на 01.01.2023 сальдо ЕНС формируется с учетом предусмотренных особенностей на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

До 01.01.2023 начисление пени относилось к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. После введения ЕНС начисление пени осуществляется только при наличии общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС конкретного лица. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начисляются не по решению налогового органа, а автоматически. При этом расчет делает информационная система налогового органа.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Документы процедур взыскания: требование, формируется дин раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено судом, согласно скриншоту из электронного документооборота исходящей корреспонденции (л.д.33), 12.08.2023 ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 3037 на сумму 61 133 руб.72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 11.09.2023г. сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.6-7).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 не погашено.

В связи с чем, 11.12.2023г. сформировано и направлено заказным письмом решение № 10076 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.67), которое в соответствии с абз.3 п. 4 ст. 46 НК РФ считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности 13.08.2024г. налоговым органом сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 129 Брюховецкого района заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица (л.д.57-62).

16.08.2024г. мировым судьей судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 единого налогового платежа за 2024г. в размере 10117 руб. 41 коп., том числе: налоги в сумме 7 861 руб.35 коп., пени в сумме 2 256 руб. 06 коп. (л.д.70-71).

Как следует из расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №9696 от 05.08.2024г., пеня рассчитана в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменении процентной ставки ЦБ, а именно: 24438 руб. 25 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024)- 22182 руб. 19 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =2256 руб. 06 коп. (л.д.51-54).

Определением врио. мирового судьи судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края - мировым судьей судебного участка № 128 Брюховецкого района Краснодарского края от 28.08.2024г. данный судебный приказ по делу № 2а-1569/2024 отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д.76).

На основании ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

МИФНС №10 с административным исковым заявлением о взыскании с должника обязательных платежей и санкций, подлежащих уплате в бюджет РФ, обратилась в Брюховецкий районный суд 11.02.2025г.

Таким образом, установленный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не нарушен.

Также не нарушен срок на обращение административного истца в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, административным истцом процессуальный срок, установленный налоговым законодательством для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам по требованию № 3037 от 23.07.2023г., не нарушен.

При изложенных обстоятельствах, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю о взыскании с административного ответчика ФИО2 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 8280 рублей 88 копеек подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением иска, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <......> года рождения, уроженки <......>, паспорт гражданина Российской Федерации <......>, выдан <......> года <......>, код подразделения <......>, ИНН <......>, зарегистрированной по адресу: <......>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю в доход бюджетов задолженность по налогам и пени в сумме 8280,88 (восемь тысяч двести восемьдесят рублей 88 копеек).

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810445370000059

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН – <***>

Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК – 017003983

КБК – 18201061201010000510

Реквизиты для уплаты государственной пошлины:

Наименование получателя средств: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя средств: <***>;

КПП получателя средств: 770801001;

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула»,

БИК: 017003983;

Номер счёта банка получателя средств: 40102810445370000059;

Номер казначейского счёта: 03100643000000018500;

Код бюджетной классификации (КБК): 18210803010011050110;

ОКТМО получателя средств: 03610407.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 21.04.2025 года.

Судья Брюховецкого районного суда

Краснодарского края В.В. Салогубова