Решение № 2А-3839/2025 2А-3839/2025~М-2203/2025 М-2203/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-3839/2025

УИД 66RS0005-01-2025-003473-34

Дело № 2а-3839/2025


Решение

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указал, что административному ответчику ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали земельные участки, квартиры, иные строения и помещения, следовательно, он имел обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с этим, ему направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налога исполнена не была. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ему выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от 16.12.2024 отменен судебный приказ от 18.06.2024 по делу №2а-1680/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 56 122 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 173933 руб., пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2015-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 2016-2017, 2020-2022, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в совокупном размере 9 032 руб. 24 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц с 2021 года установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N32/43.

На территории муниципального образования «город Улан-Удэ» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие решением от 20.11.2014 № 30-3.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории муниципального образования «город Улан-Удэ Республики Бурятия» земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Улан-Удэнского городского Совета Депутатов Республики Бурятия от 12.10.2005 № 266-32.

В силу ст., 397 и ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, в 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № ******,

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № ******,

- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № ****** с ДД.ММ.ГГГГ.

- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № ******,

- 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>6, кадастровый № ******.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № ****** с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № ****** с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № ****** с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № ****** с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, б/н, кадастровый № ****** с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием в собственности у административного ответчика указанных объектов налогообложения ему выставлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику посредством заказной почтовой корреспонденции по последнему известному месту регистрации.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогам в размере 1155 994 руб. 79 коп., пени в сумме 403496 руб. 15 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств административного ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование также направлено административному ответчику посредством заказной почтовой корреспонденции по последнему известному месту регистрации, что соответствует требования ч.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию сумм налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье 14.06.2024. Судебный приказ № 2а-1680/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, 18.06.2024, и 16.12.2024 отменен. С настоящим иском административный истец обратился 10.06.2025.

При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по недоимкам и пени.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, заявленных в настоящем иске, административным ответчиком не представлено.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в совокупном размере 9 032 руб. 24 коп., начисленных за период с 28.11.2023 по 11.12.2023, на недоимки по земельному налогу за 2015-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 2016-2017, 2020-2022.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по земельному налогу за 2015-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 2016-2017, 2020-2022.

Настоящим решением признаны обоснованными требования о взыскании недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 25.03.2025 по делу № 2а-5070/2024 отказано во взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 47 591 руб. 14 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 173933 руб., следовательно, на эти недоимки не могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 22.10.2024 по делу № 2а-4615/2024 отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17192 руб. При данных обстоятельствах суд полагает, что на данные недоимки не подлежат начислению пени.

Решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 30.09.2021 по делу № 2а-2607/2021 с ФИО2 взысканы недоимка по земельному налогу за 2015-2017 годы в сумме 311 040 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 97032 руб. 65 коп., недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 117 069 руб. Следовательно, на данные недоимки могут быть начислены пени.

На основании исполнительных листов, выданных по делу № ******а-2607/2021 возбуждены исполнительные производства № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которые являются действующими. Следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 12.05.2022 по делу № 2а-1938/2022 с ФИО2 взысканы недоимка по земельному налогу недоимку по земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 211 961 руб. Следовательно, на данные недоимки могут быть начислены пени.

На основании исполнительного листа, выданного по делу № ******а-1938/2022 возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое являются действующим. Следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.

Недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 158699 руб. взыскана решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 23.01.2023 по делу №2а-815/2023, следовательно, на данную недоимку могут быть начислены пени.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с него пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2022 годы, земельному налогу за 2015-2020, 2022 годы. В остальной части требования налогового органа о взыскании пени, удовлетворению не подлежат.

Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в соответствии с установленной налоговой базой, налоговой ставкой, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 56 122 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 173933 руб., пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2022 годы, земельному налогу за 2015-2020, 2022 годы, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в совокупном размере 7 361 руб. 23 коп., всего 237416 руб. 23 коп.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 122 руб. 49 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, за счет имущества физического лица недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 56 122 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 173933 руб., пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2022 годы, земельному налогу за 2015-2020, 2022 годы, за период с 28.11.2023 по 11.12.2023 в совокупном размере 7 361 руб. 23 коп., всего 237416 руб. 23 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 122 руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова