Решение № 2А-3063/2024 2А-3063/2024~М-2061/2024 М-2061/2024 от 1 июля 2024 г. по делу № 2А-3063/2024

Дело №...а-3063/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Лиманской В.А.

при секретаре Железниковой А.Г.

2 июля 2024 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налога в обоснование требований указав, что ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогов, инспекцией были сформированы требования с предложением добровольного погашения задолженности по страховым взносам, налогам, начислены пени. В том числе, выставлялись требования: от "."..г. №... об уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, от "."..г. №... об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени.

В установленные в требованиях налогового органа сроки задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1970 рублей 52 копейки.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд, в обоснование которого указано, что исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании поддержала заявленные требования административного иска, кроме того, просила восстановить процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском по указанным в нем основаниям. Суду пояснила, что пени начислены на задолженность по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год. Налоговым органом были приняты акты о принудительном взыскании имеющихся задолженностей с административного ответчика; сведениями о направлении требований в адрес административного ответчика налоговый орган не обладает в силу истечения срока хранения реестров, который составляет два года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен в установленном законом порядке по всем известным суду адресам.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив доводы административного иска, заявления о восстановлении срока, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ).

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя /л.д. 6/, состоит на учете в ИФНС России по городу <адрес> (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес>) /л.д. 5/. Соответственно, в указанный период с "."..г. по "."..г., являлся плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налогам с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с неуплатой сумм задолженности в добровольном порядке, на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику выставлены требования:

требование от "."..г. №..., в соответствии с которым налогоплательщику в срок до "."..г. необходимо уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10411 рублей 87 копеек /л.д. 15-16/;

требование от "."..г. №..., в соответствии с которым налогоплательщику в срок до "."..г. необходимо уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 года в общей сумме 32385 рублей, уплатить пени в сумме 2525 рублей 38 копеек /л.д.17-18/.

Сведений о направлении указанных требований в адрес налогоплательщика в материалы административного дела не представлено.

К установленным в требованиях сроку ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов, налога, пени погашена не была.

За взысканием образовавшейся недоимки, а именно: страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 36956 рублей 87 копеек, пени в сумме 1654 рубля 02 копейки, страховых взносов по ОМС в сумме 5840 рублей, пени 316 рублей 50 копеек, налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа /л.д. 28-29/.

"."..г. вынесен судебный приказ (№... о взыскании задолженности /л.д. 30/. Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 20-21, 30 (оборот) -31/.

В период принудительного исполнения судебного приказа с ФИО1 взыскано 339 рублей 56 копеек, что подтверждается постановлением судебного пристава – исполнителя Волжского ГО СП №... от "."..г. о прекращении исполнительного производства /л.д.39/.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г. /л.д. 3/.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как установлено из доводов административного иска, взыскиваемая сумма пени начислена в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за налоговые период с 2018 год. Предметом заявленных при вынесении судебного приказа требований являлись страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 36956 рублей 87 копеек, пени в сумме 1654 рубля 02 копейки, страховых взносов по ОМС в фиксированном размере в сумме 5840 рублей, пени 316 рублей 50 копеек.

Между тем, применительно к требованию налогового органа от "."..г. №... на сумму 34910 рублей 38 копеек (32385 + 2525,38) подлежали применению нормы п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 243-ФЗ, в силу которой, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Проверяя сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, суд учитывает, что по требованию налогового органа №... от "."..г. на общую сумму 34910 рублей 38 копеек сроком исполнения до "."..г. шестимесячный срок на обращение к мировому судье за принудительным взысканием недоимки истекал "."..г..

Следовательно, установленный ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) срок для обращения на основании вышеприведенных требований за вынесением судебного приказа на момент обращения к мировому судье "."..г. истек по всем вышеприведенным требованиям.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд за взысканием с ФИО1 задолженности.

В обоснование ходатайства указано, что при рассмотрении вопроса о взыскании задолженности в административном исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В ныне действующей редакции п. 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от "."..г. №...-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от "."..г. №..., истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу пп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

В свою очередь, п. 2 ст. 22 НК РФ установлено, что права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Как установлено положениями пп. 1, 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

Однако следует учитывать, что в процедуре принудительного взыскания сумм пени с налогоплательщика налоговый орган обязан соблюдать все установленные налоговым законодательством сроки для обращения за взысканием задолженности, в том числе, сроки на обращение за выдачей судебного приказа.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения "."..г. к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеприведенным требованиям налоговый орган утратил право на принудительное взыскание сумм задолженности в связи с пропуском установленного срока, учитывая отсутствие обстоятельств, объективно подтверждающих уважительность причин пропуска на своевременное обращение за принудительным взысканием спорной задолженности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока и, как следствие, к отказу в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности по пени.

Кроме того, суд отмечает отсутствие доказательств направления в порядке, установленном ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика требований, положенных в основу заявленных в настоящем административном иске требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1970 рублей 52 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: