Решение № 2А-5072/2020 2А-5072/2020~М-4716/2020 М-4716/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-5072/2020

Дело № 2а-5072/2020

УИД: 21RS0023-01-2020-006298-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2020 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд города Чебоксары в составе председательствующего судьи Волковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Смирновой М.Н.,

с участием представителя административного истца ИФНС по г. Чебоксары ФИО2, действующей на основании доверенности от 9 января 2020 года и предоставившей диплом о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее – ИФНС по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 ФИО5 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 8 239 руб. 56 коп., состоящей из: пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за период с дата по дата в размере 148 руб. 85 коп., транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 7 800 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата год по дата в размере 255 руб. 74 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата в размере 34 руб. 97 коп., указав следующее. В ИФНС по г. Чебоксары от налогового агента в отношении ФИО3 предоставлена справка о доходах физического лица ----- от дата за 2017 год с признаком 2 номером корректировки 00 от ООО «АБМ ГРУПП» (ИНН,КПП -----) о получении дохода в размере 300 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 39 000 руб. (недоимка частично погашена: переплата 1 руб. 00 коп., дата в размере 100 руб. 24 коп., дата – 74 руб. 63 коп., дата – 865 руб. 75 коп., дата – 37 899 руб. 88 коп., остаток задолженности – 58 руб. 50 коп.). Налогоплательщику направлено налоговое уведомление ----- от дата, в котором указано уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2017 год в размере 38 999 руб. 00 коп. в срок не позднее дата, однако в предусмотренный срок налог на доходы физических лиц за 2017 год в бюджет не перечислен. В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу на доходы физических лиц, не уплаченных в срок, начислены пени за период с дата по дата в размере 148 руб. 85 коп. Кроме того, административный ответчик в соответствующие периоды имел в собственности транспортные средства (автобус с г.р.з. -----), признаваемые объектами налогообложения, и является плательщиком транспортного налога. Административным истцом как налоговым органом начислена сумма транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 6 450 руб., который уплачен дата, и за 2018 год в размере 7 800 руб., который не уплачен. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: ----- от дата со сроком уплаты не позднее дата и ----- от дата со сроком уплаты не позднее дата. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год административному ответчику в соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ начислена пеня, пеня также начислена в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год: по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата на недоимку 2017 года в размере 255 руб. 74 коп., по транспортному налогу с физических лиц за период с дата по дата на недоимку 2018 года в размере 34 руб. 97 коп. Руководствуясь ст.ст. 45, 69 НК РФ, административным истцом административному ответчику направлены требования для добровольной уплаты задолженности: ----- от дата со сроком уплаты до дата и ----- от дата со сроком уплаты до дата, которыми плательщику предложено уплатить задолженность в установленные в требованиях сроки. В установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком не перечислена. В связи с неисполнением требований ИФНС по адрес обратилась к мировому суде судебного участка № адрес с заявлением о судебном приказе. Мировым судьей судебного участка № адрес от дата был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу ИФНС по адрес. По поступившим возражениям ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № адрес от дата судебный приказ отменен. В предусмотренный законом шестимесячный срок после вынесения судебного приказа дата ИФНС по адрес ИФНС по адрес обратилась в Ленинский районный суд адрес с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, которое поступило в суд дата. Свое право на предъявление иска истец обосновывает ссылкой на положения ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 административное исковое заявление поддержала в полном объеме, просила удовлетворить. В подтверждение доводов о том, что задолженность до настоящего времени не погашена, представила карточку расчетов с бюджетом, содержащую сведения о налоговой задолженности.

Административный ответчик от получения судебного извещения, направленного заказной почтой по его месту регистрации, уклонился, почтовый конверт вернулся в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Суд считает возможным рассмотреть данное гражданское дело при имеющейся явке, по имеющимся в деле доказательствам (ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Основания для предъявления данного административного иска имеются, так как определение об отмене судебного приказа принято мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Чебоксары вынесено дата, административный иск подан дата.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом - статья 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налог на имущество физических лиц относит к федеральным налогам (п/п. 3 ст. 13 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч.5 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса. Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из п/п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Из представленных суду доказательств следует, что ООО «АБМ ГРУПП» (ИНН ------) в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица ----- от дата за 2017 год с признаком 2 номером корректировки 00 о получении дохода в размере 300 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 39 000 руб.

ФИО1 как налогоплательщику дата направлено налоговое уведомление ----- от дата, в котором приведет расчет налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, который составил 38 999 руб. (1 руб. уплачен ранее).

Однако, как видно из материалов дела, в установленный данным уведомлением срок ответчик указанный налог перечислил не в полном объеме.

В связи с неуплатой данного налога налогоплательщику направлено требование ----- об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на дата, в котором отражена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, и расчет пени в размере 207 руб. 35 коп. К требованию приложен расчет пени за период с дата по дата.

Начисленная пени административным ответчиком уплачена частично, не уплачена задолженность в размере 148 руб. 85 коп.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (ст.14 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз.3 ч.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В Чувашской Республике данный вопрос регулируется Законом Чувашской Республики от дата ----- «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации».

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, определенных ст. 36 данного Закона.

Из материалов дела также следует, что в 2017 и 2018 годах административному ответчику на праве собственности принадлежали два транспортных средства, являющиеся объектами налогообложения: (1) ------, государственный регистрационный знак ------, государственный регистрационный знак ------

Сумма транспортного налога начислена за 2017 год в сумме 6 450 руб. 00 коп., начисленная на два объекта налогообложения: (1) ------, государственный регистрационный знак ------ сумма исчисленного налога 3 000 руб. 00 коп., и (2) ------, государственный регистрационный знак <***>, сумма исчисленного налога 3 450 руб. 00 коп., о чем в адрес налогоплательщика дата направлено налоговое уведомление ----- от дата, срок уплаты определен не позднее дата.

За 2018 год налогоплательщику ФИО1 начислена сумма транспортного налога на два объекта налогообложения в размере 7 800 руб. 00 коп.: (1) ------, государственный регистрационный знак ------ сумма исчисленного налога 3 600 руб. 00 коп., и (2) ------, государственный регистрационный знак ------, сумма исчисленного налога 4 200 руб. 00 коп., о чем в адрес налогоплательщика дата направлено налоговое уведомление ----- от дата, срок уплаты определен не позднее дата.

В указанные в налоговых уведомлениях сроки налоги налогоплательщиком не уплачены.

На указанную налоговую задолженность ответчику выставлено требование ----- об уплате налога по состоянию на дата, в котором ответчику сообщалось о необходимости уплаты пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ (за налоговый период 2017 года), и транспортному налогу (за налоговый период 2017 года), с указанием суммы расчета налогов и пени: на недоимку налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (составила 38 999 руб. 13 коп.), начислена пеня в размере 207 руб. 35 коп., на недоимку по транспортному налогу с физических лиц (составила 6 450 руб.) начислена пеня в размере 255 руб. 74 коп. Требование направлено дата.

Позднее в связи с неуплаченной налоговой задолженностью ответчику направлено требование ----- об уплате налога по состоянию на дата, в котором ответчику сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога и пени с указанием суммы расчета налогов и пени: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год составила 7 800 руб., пеня по нему за период с дата по дата - 34 руб. 97 коп. Требование направлено дата.

Представителем административного истца представлена карточка расчетов с бюджетом, в котором указано, что недоимка, состоящая из пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ (за налоговый период 2017 года), транспортный налог с физических лиц (за налоговый период 2017 года), а также из задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год и пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год не уплачена.

Доказательствами того, что указанная сумма задолженности была административным ответчиком уплачена, суд не располагает.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 15 июля 1999 года № 11-П указал, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов.

При разрешении данного спора суд также учитывает и Определение Конституционного Суда РФ от 4 июля 2002 № 200-О, в п. 3 которого суд разъяснил, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 № 202-О Конституционный Суд РФ определил, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку ответчиком требования истца об оплате имеющейся задолженности по налогам в установленные сроки не исполнены, истец вправе взыскать образовавшуюся налоговую задолженность и пени в судебном порядке.

Наличие у ответчика задолженности в указанном в иске размере подтверждено направленными в адрес ответчика налоговым уведомлениями и требованиями, в которых отражены все данные расчета, и которые ответчиком не оспорены. Учитывая, что ответчик не возражал против заявленной ко взысканию суммы задолженности, и своего расчета не представил, суд находит заявленный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Как уже указывал суд, срок на обращение в суд за взысканием недоимки и пени, предусмотренный пунктами 2 и 3 статьи 48, положениями статьи 70 НК РФ истцом не пропущен.

Пунктом 8 ст. 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как указано в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 БК РФ налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с приведенными нормами и на основании ст. ст. 103, 111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО3 ФИО6, зарегистрированного по адресу: адрес, налоговую задолженность в общем размере 8 239 руб. 56 коп., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом за период с дата по дата в размере 148 руб. 85 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц (на несвоевременный уплаченный налог за 2017 год) за период с дата по дата в размере 255 руб. 74 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 7 800 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц (в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год) за период с дата по дата в размере 34 руб. 97 коп.

Взысканную сумму задолженности перечислить по следующим реквизитам: наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ------

------

------

------

------

------ через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья Е.Н. Волкова

Мотивированное решение составлено дата.