Решение № 2А-2137/2019 2А-2137/2019~М-2404/2019 М-2404/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-2137/2019

Дело №2А-2137/2019

УИД55RS0002-01-2019-004801-45


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(не вступило в законную силу)

26 сентября 2019 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Сидоренко В.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН №).

В соответствии со ст.ст. 356-361, 387-394, 400-409 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в уведомлениях) в собственности объекты налогообложения.

На основании пп.2-4 ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении административного ответчика сумму налога в размере 94181 руб, а именно: транспортный налог за 2016 год в размере 42390 руб, земельный налог за 2014 год в размере 18833 руб, земельный налог за 2015 год в размере 18833 руб, земельный налог за 2016 год в размере 14125 руб и направил налоговое уведомление, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Расчет налогов указан в налоговом уведомлении.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

В связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени на недоимку по налогам.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 42390 руб и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4585,99 руб, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,29 руб; задолженность по земельному налогу за период 2014 год в размере 18833 руб, за 2015 год в размере 18833 руб, за 2016 год в размере 14125 руб и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 602,12 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности и диплома, поддержала заявленные требования по изложенным в административном исковом заявлении основаниям, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился по основаниям, изложенным в возражениях на административный иск. Одновременно суду пояснил, что налоговым органом не предоставлено доказательств нахождения у него в собственности как автомобиля в указанный период времени, так и земельных участков. Также указал, что он не состоит на налоговом учете в г. Анапа, так как его ИНН имеет регион №, кроме того согласно ответа налогового органа от не имеет счетов в базе ЕГРН. Также указал что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском, а ходатайство о восстановлении срока не заявлялось.

Кроме того указал, что решением Мазановского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ года с него взыскано в пользу Межрайонной инспекции №5 ФНС России земельный налог за 2014 год в размере 17121,98 руб, в связи с чем повторное взыскание налога является недопустимым.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектами налогообложения являются в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из представленных в материалы дела документов следует, что в соответствии со ст. 85 НК РФ в ИФНС России по г. Анапа Краснодарского края имеются сведения о числящемся за административным ответчиком в 2016 году транспортном средстве:

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №., налоговая ставка (руб) – 150, количество месяцев владения – 12.

Кроме того в соответствии со сведениями, предоставленными в налоговый орган в порядке электронного документооборота из органов регситрации недвижимости (Управления Росреестра) за ФИО2 в период 2015-2017 годы числилось следующее недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО2 числились также на праве собственности следующие земельные участки:

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> период владения 2 месяца 2015 года, налоговая база (кадастровая стоимость 46482 руб), налоговая ставка 0,30 %, сумма налога -23руб,

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость 1 712 129 руб), налоговая ставка 1,10 %, период владения – 9 месяцев 2016 года, сумма налога -14125 руб,

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, период владения 12 месяцев 2016 года, налоговая база (кадастровая стоимость 615 255 руб), налоговая ставка 0,04 %, сумма налога -246руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статьей 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что 12.10.2017 года в адрес административного ответчика ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога, а также земельного налога,.

Кроме того в адрес ФИО3 налоговым органом направлялись требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу и земельному налогу за 2016 год в размере 5116,89 руб; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу в размере 94181 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4585,9 руб и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,29 руб, а также по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 602,12 руб.

В судебном заседании было установлено, что 18.06.2018 года мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, задолженности по транспортному налогу в размере 42390 руб, пени в размере 4644,28 руб, земельному налогу в размере 51791 руб и пени в размере 602,12 руб.

Однако определение мирового судьи судебного участка №3 г. Анапа от 4.02.2019 года по делу № вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражениям ФИО2

Вместе с тем при рассмотрении заявленных требований судом принимается во внимание то обстоятельство, что в судебное заседание административным ответчиком ФИО2 не были представлены доказательства того, что в настоящее время им была погашена задолженность по уплате налогов и пеней.

Кроме того суд исходит из того, что расчет налога и пени налоговым органом произведен правомерно и правильно, при этом в суд не были представлены доказательства обратного, расчет никем не оспорен.

Таким образом суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем административное исковое заявление ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не представлено доказательств наличия в собственности ФИО2 как автомобиля, указанного в уведомлении о налоге, так и земельных участков, суд находит необоснованными, потому как в судебном заседании ФИО2 не отрицал факт принадлежности ему на праве собственности автомобиля <данные изъяты>, а также указанных в требованиях об уплате налога и в расчете задолженности по налогу земельных участков. Кроме того судом ДД.ММ.ГГГГ откладывалось рассмотрение дела по ходатайству административного ответчика для предоставления им доказательств по делу, однако доказательств того, что указанное в административном иске имущество, за владение которым начислены налоги, не принадлежит административному ответчику, последним суду не предоставлено.

Кроме того факт принадлежности данного имущества ФИО2, не отрицал в судебном заседании административный ответчик.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности суд находит необоснованными в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом по смыслу ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд налогового органа в любом случае составляет 6 месяцев либо с даты истечения 3-х летнего срока исполнения требования, либо в течение 6 месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, сбору, пени.

В связи с тем, что указанные выше сроки не истекли и административное исковое заявление подано в пределах 6-ти месячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения мирового судьи от 04.02.2019 года по делу №, ходатайство административного ответчика о пропуске срока исковой давности удовлетворению и применению не подлежит

Доводы административного ответчика о том, что с него уже взыскан земельный налог за 2014 год решением Мазановского районного суда Амурской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ года суд находит необоснованными, потому как копия данного решения административным ответчиком суду не предоставлена, доказательств того, что земельный налог взыскан с ФИО2 именно за земельный участок с кадастровым номером № также суду не предоставлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административного ответчика ФИО2 в размере 3183 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, о взыскании задолженности по уплате налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 42390 руб, пени за период с 13.12.2016 по 23.11.2017 года в размере 4585,99 руб, пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 года в размере 58,29 руб; задолженность по земельному налогу за период 2014 год в размере 18833 руб, за 2015 год в размере 18833 руб, за 2016 год в размере 14125 руб и пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 года в размере 602,12 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 3183 (три тысячи сто восемьдесят три) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Анапский городской суд

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 27.09.2019 года