Решение № 2А-1602/2020 2А-1602/2020~М-1650/2020 М-1650/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-1602/2020

Дело № 2а-1602/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2020 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.

при секретаре Новожиловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором с учетом изменения требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просит взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 рублей 61 копейка,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 480 рублей 02 копейки;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в общем размере 215 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество в общем размере 07 рублей 92 копейки: за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 рублей 12 копеек, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 80 копеек,

а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам: на ОМС в ФФОМС за 2018 год в фиксированном размере 5840 рублей; на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пении за 2018 года в размере 26545 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 на основании ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на данную задолженность начислены пени. Кроме того, административный ответчик, имея в собственности 33/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на имущество, сумма которого за 2015, 2016 годы составила в общем размере 215 рублей. Однако обязанность по его уплате за указанные налоговые периоды административный ответчик также не исполнил, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки за неуплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 рублей 12 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 80 копеек. В его адрес административным истцом неоднократно направлялись требования об уплате страховых взносов, налогов и пени, которые оставлены ФИО1 без исполнения.

Также Инспекция просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая на наличие уважительных причин пропуска срока, которыми являются отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, большое количество претензионно-искового материала и налогоплательщиков.

Представитель административного истца ИФНС <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, однако судебная корреспонденция не была им получена.

Вместе с тем, суд считает административного ответчика извещенным надлежащим образом, поскольку из системного толкования положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и п.п. 64 - 65 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат и судебное извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Согласно Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11-14), в связи с чем у него имелась обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС.

В связи с неисполнением административным ответчиком данной обязанности, у него образовалась недоимка по страховым взносам за 2018 год: на ОМС в фиксированном размере 5840 рублей, и на ОПС – 26545 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой данных страховых взносов административным истцом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС в размере 105 рублей 61 копейка, на ОПС – 480 рублей 02 копейки.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 года.

Решением Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 797 с 01 января 2015 года на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст.409 НК РФналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующегозаистекшим налоговымпериодом.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежит 33/100 долив праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, 653 (л.д. 55).

На указанное имущество Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015, 2016 годы, о чем в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16), ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17,18).

В них имелся расчет налога, данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налога и сроке его уплаты.

Сумма налога на имущество за 2015, 2016 годы в установленные законом сроки административным ответчиком оплачены не были, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: за неуплату налога на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 рублей 12 копеек, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 80 копеек (л.д. 19, 22).

С учетом того, что суммы налога на имущество за спорные налоговые периоды, а также суммы страховых взносов и начисленные на них пени в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, в адрес административного ответчика административным истцом направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 102 рубля, пени в размере 06 рублей 12 копеекс установлением срока для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20,21);

- ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 113 рублей, пени в размере 01 рубль 80 копеекс установлением срока для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24,25);

- ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в общем размере 32385 рублей, в том числе страховые взносы на ОМС – 5840 рублей, на ОПС – 26545 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 105 рублей 61 копейка, на ОПС – 480 рублей 02 копейки (л.д. 27-28,29).

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 в установленные в них в сроки не исполнены.

Согласно расчету, представленному административным истцом, суммы задолженности ФИО1 по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2018 год, по налогу на имущество за 2015, 2016 годы являются правильными, административным ответчиком не оспорены.

Данные лицевого счета налогоплательщика ФИО1 по налогу на имущество и по страховым взносам (л.д. 30-31, 32-33, 34-35) свидетельствуют о том, что до настоящего времени указанные недоимки по страховым взносам, указанному налогу административным ответчиком не погашены.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по оплате налога на имущество, а также по оплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год не уплатил, то ему правомерно налоговым органом начислены пени за период просрочки по каждому из них.

Так, за неуплату страховых взносов за 2018 год налоговым органом исчислены пени за неуплату страховых взносов по ОМС и ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размерах 105 рублей 61 копейка и 480 рублей 02 копейки соответственно (л.д. 26).

Также Инспекцией начислены пени на непогашенную в установленный срок задолженность по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 рублей 12 копеек (л.д. 19), за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 80 копеек (л.д. 22).

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени по налогу на имущество и по страховым взносам, начисленных на недоимки, и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в периоды просрочки уплаты налога и страховых взносов, исходя из сумм недоимок.

Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Инспекцией к ФИО1 требований о взыскании налога на имущество за 2015, 2016 годы и пени по ним, а также о взыскании сумм страховых взносов по ОМС и ОПС за 2018 год, и пени на недоимки по страховым взносам, в заявленных в иске размерах.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

С учетом вышеуказанных положений НК РФ, суд полагает, что срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимок по оплате налога на имущество за 2015, 2016 годы и по задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год необходимо исчислять с требования №, когда общая сумма налога превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) срок для добровольной уплаты начисленных сумм задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по оплате налога на имущество за 2015, 2016 годы, задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год Инспекция и пени по ним должна была обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция о взыскании всех заявленных в административном иске сумм обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> только в марте 2020 года, в связи с чем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд (л.д. 38).

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО1 вышеуказанных недоимок и пени пропущен к мировому судье более чем на 3 месяца.

Инспекцией с административным иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд <адрес>, в котором указано, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количествапретензионно-искового материала.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Суд считает, что указанные ИФНС <адрес> обстоятельства не могут являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи к мировому судье заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине отсутствия ресурсов, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм налога, страховых взносов и вышеуказанным пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции в указанной части.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 ноября 2020 года.