Решение № 2А-3961/2025 2А-3961/2025~М-2004/2025 А-3961/2025 М-2004/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-3961/2025

УИД: 50RS0№-24

Дело №а-3961/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> 19 августа 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Никитиной А.Ю.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО2 по <адрес> (далее также Инспекция) обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате:

- транспортного налога за налоговый период 2020 г. в размере 5 852 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 руб. 08 коп.,

??- транспортного налога за налоговый период 2021 г. в размере 5 100 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 297 руб. 08 коп.,

??- транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 5 100 руб.;

- ??налога на имущество физических лиц за период 2020 г. в размере 1 786 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб. 67 коп.,

??- налога на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 1 965 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 руб. 46 коп.,

??- налога на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 2 136 руб.;

- ??земельного налога за период 2020 г. в размере 352 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 64 коп.,

??- земельного налога за период 2021 г. в размере 386 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 48 коп.,

- ??земельного налога за период 2022 г. в размере 4 626 руб.;

- ??пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов размере 23 923,88 руб., образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований ФИО2 указала, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ФИО2 по городу <адрес>, по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пени, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, что повлекло обращение в суд.

ФИО2 по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании исковые требования признал, указав, что, вероятно не уплатил требуемые налоги, однако полагал нарушенной процедуру взыскания, поскольку налоговые уведомления и требования по почте не получал, а личного кабинета на сайте ФНС не имеет, так как отказывается пользоваться такими сервисами.

Суд на основании статьей 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС ФИО2. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Статья 356 НК РФ гласит, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Статьями 357-363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства; объекты налогообложения - в том числе, автомобили налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговый период - 1 год. Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции) содержит налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

В силу ст.ст. 288-390 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования; налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ. Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков - объектов налогообложения; налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, предусмотренные ст. 394 НК РФ.

В городском округе Домодедово налоговые ставки земельного налога определены Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/53 (в соответствующей редакции) "Об установлении и введении в действие земельного налога".

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ; налоговая база – кадастровая стоимость объекта налогообложения (ст. 402 НК РФ); налоговый период - 1 год, срок уплаты – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ, во исполнение которой Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/614 (в соответствующей редакции) "Об установлении налога на имущество физических лиц" утверждены налоговые ставки в Домодедовском городском округе.

Судом установлено, что в 2020, 2021, 2022 годах ФИО3 на праве собственности принадлежали:

- автомобили марки КИА СПОРТЕЙДЖ SLS (г.р.з. №), РЕНО САНДЕРО (г.р.з. №);

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Шестово;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: <адрес>, мкр. Востряково, СНТ «Химк-2», уч. 7;

- квартира КН №, расположенная по адресу: <адрес>, д. Чурилково, <адрес>.

- квартира КН №, расположенная по адресу: <адрес>, д. Чурилково, <адрес>А, <адрес>.

Налоговый период по всем заявленным видам налога составляет 1 год, срок уплаты – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за 2020-2022 гг. ФИО3 следовало уплатить требуемые ко взысканию налоги.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом в автоматизированном режиме было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налоги за 2020 г., в том числе транспортный налог в размере 5 852 руб., земельный налог в размере 352 руб., налог на имущество физических лиц в общем размере 1 786 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не было получено и возвращено 16.11.2021за истечением срока хранения (л.д. 17-19).

Сформированное и направленное ФИО3 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налоги за 2021 г., в том числе транспортный налог в размере 5 100 руб., земельный налог в размере 386 руб., налог на имущество физических лиц в общем размере 1 965 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не было получено и ДД.ММ.ГГГГ возвращено за истечением срока хранения (л.д. 20-22).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2022 г., в том числе транспортного налога в размере 5 100 руб., земельного налога в размере 4 626 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 11 862 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, было получено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес налогоплательщика налоговым органом ранее было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-28).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторное направление требования, не требуется (кассационное определение ПКСОЮ от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-35989/2024).

Административный ответчик не представил доказательств наличия льгот по уплате названных налогов или документов, свидетельствующих о внесении налоговых платежей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Судебный приказ, вынесенный по заявлению ФИО2 о взыскании налогов и пени, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48).

Поскольку с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок не пропущен.

Доказательств погашения задолженности по налогам за 2020-2022 гг. в полном объеме административным ответчиком не представлено, суммы налогов исчислены налоговым органом верно, фактов нарушения прав налогоплательщика, несоблюдения налоговым органом требований Налогового кодекса РФ не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, начисленных на них пени за заявленный в иске период.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 23 923,88 руб.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 287 КАС РФ).

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона документы, подтверждающие возникновение у ФИО3 налоговой обязанности по уплате пени в материалах административного дела отсутствуют. При этом из имеющихся материалов дела не представляется возможным установить, на какие именно не уплаченные ФИО3 в установленный законом срок, либо уплаченные не в полном размере налоги, данные пени начислены и по каким налоговым периодам.

Представленный расчет сумм пеней таких данных содержит. Также, из представленного документа неясно, в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Учитывая изложенное, требования административного искового заявления в данной части не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Домодедово» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная из общей суммы взыскания, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление ФИО2 по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: д. Введенка (ИНН: №) задолженность по уплате:

- транспортного налога за налоговый период 2020 г. в размере 5 852 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 руб. 08 коп.,

??- транспортного налога за налоговый период 2021 г. в размере 5 100 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 297 руб. 08 коп.,

??- транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 5 100 руб.;

- ??налога на имущество физических лиц за период 2020 г. в размере 1 786 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб. 67 коп.,

??- налога на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 1 965 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 руб. 46 коп.,

??- налога на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 2 136 руб.;

- ??земельного налога за период 2020 г. в размере 352 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 64 коп.,

??- земельного налога за период 2021 г. в размере 386 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 48 коп.,

- ??земельного налога за период 2022 г. в размере 4 626 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.