Решение № 2А-491/2024 2А-491/2024~М-495/2024 М-495/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-491/2024

УИД 75RS0013-01-2024-000943-72

Дело № 2а-491/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Карымское 25 июля 2024 года

Карымский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего - судьи Кау-зже О.В.,

при секретаре судебного заседания Семёнове М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу с физических лиц, налогу на доходы с физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Карымский районный суд <адрес> с названными административными требованиями, в обоснование указывая обстоятельства того, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, налоговым агентом ПАО «БИНБАНК» выплачен физическому лицу ФИО1 доход в размере 170860 рублей 23 копейки, сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 22212 рублей. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год с суммой налога к уплате 22 212 рублей. Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку транспортный налог с физических лиц за 2014 в размере 250 рублей; за 2015 год в размере 350 рублей; за 2016 год в размере 387 рублей, за 2017 год в размере в размере 798 рублей, за 2018 год в размере 798 рублей, за 2019 год в размере 798 рублей, за 2020 год в размере 798 рублей. Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку земельный налог за 2014 год в размере 1560 рублей 83 копейки; за 2015 год в размере 1561 рублей; за 2016 год в размере 1589 рублей. Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет транспортными средствами отраженными в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 70354505 от ДД.ММ.ГГГГ, 40633019 от ДД.ММ.ГГГГ, 22382874 от ДД.ММ.ГГГГ, 3274882 от ДД.ММ.ГГГГ содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета, в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Согласно п.З ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от «08» февраля 2024 г., в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 4019 рублей 37 копеек. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 28345 рублей 35 копеек в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 637 рублей (остаток от начисленной суммы налога 798 рублей) рублей, за 2018 год в размере 798 рублей, за 2019 год в размере 798 рублей, за 2020 год в размере 798 рублей.

земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере 1 527 рублей 42 копейки (остаток от начисленной суммы налога в размере 1560 рублей 83 копейки), за 2016 год в размере 1574 рубля 93 копейки (остаток от начисленной суммы налога 1589 рублей).

- налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 22 212 рублей.

Сумма пени 17384 рубля 49 копеек была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ). Начисленная по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 17 384 рубля 49 копеек, в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 842 рубля 12 копеек (в том числе: 144 рубля 23 копейки на недоимку 2014 года в размере 250 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 рубль 52 копейки на недоимку 2015 года в размере 350 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 145 рублей 31 копейка на недоимку 2016 года в размере 387 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 229 рублей 74 копейки на недоимку 2017 года в размере 798 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 158 рублей 53 копейки на недоимку 2018 года в размере 798 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 107 рублей 83 копейки на недоимку 2019 года в размере 798 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 54 рубля 96 копеек на недоимку 2020 года в размере 798 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1908 рублей 89 копеек (в том числе: 1301 рубль 01 копейка на недоимку 2014 года в размере 1560 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6 рублей 76 копеек на недоимку 2015 года в размере 1561 рубль 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 601 рубль 12 копеек на недоимку 2016 года в размере 1589 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 14 630 рублей 47 копеек на недоимку 2014 года в размере 22 212 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 рубля 01 копейка на недоимку за 2012 года в размере 32 рубля 28 копеек (остаток от начисленной суммы налога 125 рублей 28 копеек) за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.1 1.2015 г.

Сумма пени 17384 рубля 49 копеек была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени приложен, период указан с учетом всех видов налогов) + 4019,37 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 21403,86 руб. - 1222,72 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)) = 20181,14 руб. Пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составили 20181,14 руб. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47,48 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ). Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 49718,98 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из АИС Налог-3. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ. Просит взыскать с должника ФИО1, ИНН <***> задолженность в общей сумме 43989,14 руб., в том числе по:

транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 798 рублей; за 2018 год в размере 798 рублей.

налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22212 рублей за 2014 год, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20181 рубль 14 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился о времени и месте извещался надлежащим образом, в адрес суда направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и дате судебного заседания уведомлялся надлежащим образом. Корреспонденция, направленная в его адрес посредством почтовой связи была возвращена в адрес суда без вручения с отметкой «Истек срок хранения».

С учетом указанных обстоятельств суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), налоговый период – 2014 г. из которой следует, что общая сумма дохода составила – 170 860 рублей 23 копейки, сумма налога подлежащая уплате – 22 212 рублей (л.д.45-46).

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 47 703 рубля 62 копейки из которых: 22 212 рублей налог на доходы лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, 3 031 рубль транспортный налог с физических лиц, 3 102 рубля 35 копеек земельный налог с физических лиц, а также пени в размере 19 358 рублей 27 копеек, в котором налогоплательщику предложено до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в размере 49 718 рублей 98 копеек в связи с неисполнением данного требования Управлением Федеральной налоговой службы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 49 718 рублей 98 копеек.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом заявлено и не оспорено ответчиком, что также следует из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 в спорный период имел в собственности объекты недвижимости – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также транспортные средства – ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № РУС, ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак №.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса УФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено:

- налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 70354505 от ДД.ММ.ГГГГ, 40633019 от ДД.ММ.ГГГГ, 22382874 от ДД.ММ.ГГГГ, 3274882 от ДД.ММ.ГГГГ.

В районный суд с данными требованиями, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (оттиск штампа).

Исходя из исковых требований размер спорной задолженности по налогам и пени не погашен ответчиком.

Срок обращения истца в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера налога, соблюдения сроков на судебное обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки и пени по налогу за спорный период, поскольку ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленные в ее адрес требования об уплате налога и других обязательных платежей в установленные сроки в полном объеме так же не выполнила.

Исковые требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, то с учетом положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 519 рублей 67 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общей сумме 43 989 рублей 14 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 798 рублей, за 2018 год в размере 798 рублей, налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 22 212 рублей за 2014 год, пени в размере 20 181 рубль 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 519 рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья О.В. Кау-зже

Резолютивная часть решения оглашена 25 июля 2024 года.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.