Решение № 2А-105/2017 2А-105/2017~М-46/2017 М-46/2017 от 16 февраля 2017 г. по делу № 2А-105/2017

Дело № 2а – 105/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2017 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Орловой Г.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 в пользу государства задолженности по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 225 рублей, пени в размере 6 913, 44, всего в размере 7 138, 44 рублей.

Иск обоснован тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 получил доход от источников в Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 3 092 рубля. Срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в установленный срок налогоплательщиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 36 883 рубля. Срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в установленный срок налогоплательщиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 13 307 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в установленный срок налогоплательщиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 225 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в установленный срок налогоплательщиком не уплачена.

Об обязанности уплаты сумм налога должник был уведомлен направленным ему требованием от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 225 рублей, пени 1 918, 88 рублей, требованием от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени 4 994, 56 рубля. Сумма неуплаченной задолженности на сегодняшний день по данному требованию налогов 225 рублей, пени 6 913, 44 рублей, всего 7 138, 44 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ копия административного искового заявления с приложенными документами вручена административным истцом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Копии определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовке дела от ДД.ММ.ГГГГ направлены сторонам ДД.ММ.ГГГГ, получены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный судом срок административный ответчик не представил в суд возражений в письменной форме по существу административного иска, и доказательства надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов и пеней.

На основании статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд назначил административное дело к судебному разбирательству без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

При рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства вызов и явка сторон в судебное заседание нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрены, суд рассматривает дело без проведения устного разбирательства.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2, 4 – 6 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506(ред. от 03.04.2015) ", возложены на Федеральную налоговую службу.

На основании представленных в материалы дела доказательств судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011 год, сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 3 092 рубля. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год, сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 36 883 рубля. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год, сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 13 307 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 225 рублей. Суммы налогов в установленные сроки налогоплательщиком уплачены не были.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 были направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 225 рублей, пени 1 918, 88 рублей, требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени 4 994, 56 рубля, что подтверждается списками заказных отправлений.

В связи с отсутствием сведений об уплате указанных налогов ФИО1, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Размер пеней рассчитан административным истцом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности ФИО1 по уплате налога с учетом всех видов задолженности. Расчет пеней судом проверен, признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Учитывая, что налоговые требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 не исполнены, срок обращения в суд для взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдён, заявленные истцом суммы недоимки по налогам, пеням подлежат взысканию с ответчика в доход государства, с зачислением в соответствующий бюджет.

Административный истец в соответствии с пп. 19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293,294 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН № в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц, в том числе налог в размере 225 рублей, пени в размере 6 913, 44 рублей, всего 7 138, 44 рублей, с перечислением по следующим реквизитам:

ИНН <***> КПП 860601001,

УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (Межрайонная ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре)

Р/счет <***> РКЦ г. Ханты-Мансийска,

БИК 047162000 ОКАТМО: 71878000,

код бюджетной классификации:

- 18210102020012100110 пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья Г.К. Орлова