Решение № 2А-110/2025 2А-110/2025(2А-1982/2024;)~М-1306/2024 2А-1982/2024 М-1306/2024 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-110/2025

УИД №23RS0051-01-2024-001982-24 Дело № 2а-110/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Тимашевск

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Мельник Н.А.,

при секретаре Мироненко К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 <ФИО>4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 481 425,06 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в сумме 209 763 рубля, земельный налог за 2021 – 2022 года в сумме 10 726 рублей и пени в размере 260 936,06 рублей, указав в обосновании своих доводов, что что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика и имела в собственности недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения, за которые не уплачен налог, в связи с чем вынуждены обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в суд не явился, при этом надлежащим образом был уведомлен о времени и месте слушания по делу, о причинах неявки суд не известил, о рассмотрении дела в их отсутствие не просил, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила суду заявление, в соответствии с которым ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, поддержала поданные ею ранее возражения на административное исковое заявление.

Исследовав письменные доказательства, оценив их, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Заочным решением Апшеронского районного суда Краснодарского края от 25 августа 2020 года, признано отсутствующим право собственности за ФИО1 на следующее недвижимое имущество: нежилое строение-цех лесопиления №1, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <№> площадью 2254,4 кв.м.; нежилое строение-цех лесопиления № 2, адрес: <адрес>, с кадастровым номером <№>, площадью 732 кв.м., нежилое административное здание, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>, площадью 192 кв.м. Обязанность по погашению записи о прекращении права собственности возложена на Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю без заявления правообладателя.

Согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Письмом ФНС России от 20 октября 2017 года N БС-4-21/21330@ в налоговые органы для сведения и руководства в работе были направлены разъяснения Минфина России (письмо от 18 октября 2017 г. N 03-05-04-01/68134) и Минэкономразвития России (письмо от 11 октября 2017 г. N Д23и-5890), полученные по запросу ФНС России о применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу.

При этом в письме от 18 октября 2017 г. N 03-05-04-01/68134 Минфин России, указав, что в соответствии с Положением о Минэкономразвития России, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, нормативно-правовое регулирование в сфере государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества осуществляется Минэкономразвития России, направило в соответствующие государственные органы копию письма Минэкономразвития России от 11 октября 2017 года N Д23и-5890 по вопросу об определении момента возникновения (прекращения) права собственности на недвижимое имущество.

В свою очередь, Минэкономразвития России в письме от 11 октября 2017 года N Д23и-5890 разъяснило следующее.

В силу п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (пункт 1 статьи 131 ГК).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон о регистрации) государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Согласно части 5 статьи 1 Закона о регистрации государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 ст. 16).

Учитывая изложенное, по общему правилу, при наличии вступившего в законную силу судебного акта, являющегося основанием для внесения записи в ЕГРН, права на недвижимое имущество возникают (прекращаются) с момента внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве (прекращении права) на объект недвижимости.

Вместе с тем, в случае, если судебным решением была признана недействительной сделка и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), стороны были приведены в первоначальное положение, в том числе право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим, в силу статей 166, 167 ГК право собственности такой стороны будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу.

В письме от 20 октября 2017 года N БС-4-21/21330@ ФНС России указала, что данное обстоятельство необходимо учитывать в качестве основания прекращения налогообложения недвижимости физических лиц, в т.ч. в силу статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации".

Кроме того, в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разъяснено, что признание сделки по продаже имущества недействительной или ее расторжение означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со статьями 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения (пункт 10).

Согласно ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ права на недвижимое имущество, установленные решением суда, подлежат государственной регистрации в соответствии с названным федеральным законом в случае, если решением суда предусмотрено прекращение права на недвижимое имущество у одного лица или установлено отсутствие права на недвижимое имущество у такого лица и при этом предусмотрено возникновение этого права у другого лица или установлено наличие права у такого другого лица, государственная регистрация прав на основании этого решения суда может осуществляться по заявлению лица, у которого право возникает на основании решения суда либо право которого подтверждено решением суда. При этом не требуется заявление лица, чье право прекращается или признано отсутствующим по этому решению суда, в случае, если такое лицо являлось ответчиком по соответствующему делу, в результате рассмотрения которого признано аналогичное право на данное имущество за другим лицом.

Из положений данной нормы следует, что не требуется каких-либо действий лица, чье право прекращается или признано отсутствующим по этому решению суда, в случае, если такое лицо являлось ответчиком по соответствующему делу, в результате рассмотрения которого признано аналогичное право на данное имущество за другим лицом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что указанные объекты недвижимого имущества не могут входить в налогооблагаемую базу и на них не может начисляться налог.

В части иного имущества суд полагает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физически лиц.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В собственности административного ответчика имелось и имеется следующее недвижимое имущество:

- Нежилое помещение, адрес: <адрес> кадастровый номер <№>, площадь 100,8, Дата регистрации права 12.02.2014, налоговая база 1658795, налоговая ставка 0,50%

2021г. - 1658795 х 0.50% = 8293.97 руб. к плате 4186 руб. (110% от налога за 2020г.) 2022г. - 1658795 х 0.50% = 8293.97 руб. к плате 4605 руб. (110% от налога за 2021г.)

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый номер <№>, площадь 32,7, дата регистрации права 09.12.2014, налоговая база в 2021г. - 937998, в 2022г. - 844553, налоговая ставка в 2021г. - 0,20%, в 2022г.-0.70% 2021 г. - 937998 х 0.20% = 1876 руб. 2022г. - 844553 х 0.70% = 5912 руб.

- Квартиры, адрес: 352700, РОССИЯ, <...>, кадастровый номер <№>, площадь 65,1, Дата регистрации права 25.04.2011 00:00:00, налоговая база в 2021г. -1206835, в 2022г. - 1279245, налоговая ставка 0,20% 2021г. - 1206835 х 0.20% = 2414 руб. 2022г.- 1279245 x0.20% = 2558 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый номер <№>, площадь 580, дата регистрации права 26.09.2014, налоговая база 3101858, налоговая ставка 0,10% 2021г. - 3101858 х 0.10% = 2102 руб. 2022г. - 3101858 х 0.10% = 2102 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 352768, Россия, Краснодарский край, Брюховецкий р-н, ст-ца Батуринская, кадастровый номер <№>, площадь 68,6, Дата регистрации права 14.03.2011, налоговая база в 2021г. - 559399, в 2022г. - 642434. налоговая ставка 0,50% 2021г. - 559399 х 0.50% = 2797, к уплате 2031 руб. (110% от налога за 2020г.) 2022г. - 642434 х 0.50% = 3212.17, к уплате 2234 руб. (110% от налога за 2021 г.)

- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадь 466,6, дата регистрации права 01.04.2014, налоговая база в 2021г.- 1166248, в 2022г. - 997211, налоговая ставка 0,50% 2021г. - 1166248 х 0.50% = 5831, к уплате 4234 руб. (110% от налога за 2020г.) 2022г. - 997211 х 0.50%= 4986, к уплате 4657 руб. (110% от налога за 2021г.)

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер 23:31:0310002:97, Площадь 21719,4, Дата регистрации права 10.08.2011 налоговая база 136011190, налоговая ставка 0.10% 2021г. - 136011190 х 0.10% = 136011, к уплате 1123 руб. (110% от налога за 2020г.) 2022г. - 136011190 х 0.10% = 136011, к уплате 1235 руб. (110% от налога за 2021г.)

- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> Кадастровый номер <№>, площадь 666,5, Дата регистрации права 01.04.2014 налоговая база в 2021г.- 1665891, в 2022г. - 1424435, налоговая ставка 0,50% 2021г. - 1665891 х 0.50% = 8329.45, к уплате 6047 руб. (110% от налога за 2020г.) 2022г. - 1424435 х 0.50% = 7122, к уплате 6652 руб. (110% от налога за 2021г.)

- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> кадастровый номер <№>, площадь 637,8, дата регистрации права 01.04.2014, налоговая база в 2021г.- 1594156, в 2022г. - 1363097, налоговая ставка 0,50% 2021г. - 1594156 х 0.50% = 7971, к уплате 5787 руб. (110% от налога за 2020г.) 2022г. - 1363097 х 0.50% = 6815, к уплате 6365 руб. (110% от налога за 2021г.)

- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> кадастровый номер <№> площадь 824,8, дата регистрации права 01.04.2014 налоговая база в 2021г.- 2061556, в 2022г. - 1762751, налоговая ставка 0,50% 2021г. -2061556 х 0.50% = 10308. к уплате 7483 руб. (110% от налога за 2020г.) 2022г. - 1762751 х 0.50% = 8813, к уплате 8232 руб. (110% от налога за 2021г.)

- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> Кадастровый номер <№> Площадь 2167, Дата регистращ, права 01.04.2014, налоговая база в 2021г.- 5416334, в 2022г. - 4631283, налоговая ставка 0,50% 2021г. - 5416334 х 0.50% = 27082. к уплате 19661 руб. (110% от налога за 2020г.) 2022г. -4631283 х 0.50% = 23156, к уплате 21627руб. (110% от налога за 2021г.)

- Здание коровника с пристройками, адрес: <адрес> номер <№>, площадь 1053,6, дата регистрации права 10.06.2009 00:00:00, дата утраты права 11.06.2021, налоговая база - 6690467, налоговая ставка 0.50%

2021г. - 6690467 х 0.50% : 12x5 = 13938, к уплате 7291руб. (110% от налога за 2020г.)

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес:, <адрес> кадастровый номер <№>, площадь 60, дата регистрации права 26.09.2014, налоговая база - 211130, налоговая ставка 0.10%

2021г.-211130x0.10% = 211 руб. 2022г.-211130 х 0.10% = 211 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый номер <№> площадь 60. дата регистрации права 26.09.2014, налоговая база - 281540, налоговая ставка 0.10% 2021 г. -281540х 0.10% = 282 руб. 2022г.-281540x0.10% = 282 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый номер <№> площадь 580, дата регистрации права 26.09.2014 налоговая база - 3101858, налоговая ставка 0.10% 2021 г.-3101858x0.10% = 3102 руб. 2022г.-3101858 х0.10% = 3102 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадь 244, дата регистрации права 26.09.2014, налоговая база - 978573, налоговая ставка 0.10%

2021 г. -978573 х 0.10% = 979 руб. 2022г.-978573 х 0.10% = 979 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадь 60, Дата регистрации права 26.09.2014 налоговая база - 281540, налоговая ставка 0.10%

2021 г. -281540х 0.10% = 282 руб. 2022г. - 281540х 0.10% = 282 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадь 240, дата регистрации права 26.09.2014, налоговая база - 962531, налоговая ставка 0.10%

2021 г. -962531x0.10% = 963 руб.

2022г. -962531x0.10% = 963 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадь 60, Дата регистрации права 26.09.2014, налоговая база - 211130, налоговая ставка 0.10%

2021г.-211130x0.10% = 211 руб. 2022г. -211130 х 0.10% = 211 руб.

Общая сумма задолженности по земельному налогу составила 10 726 рублей, по налогу на имущество физических лиц 142 474 рублей.

Согласно представленному суду расчету пени, общий размер пени по указанному выше налогу составляет в сумме 58 029, 64 рубля, проверив представленный расчет, суд, считает выполненным его верно, так как сумма пени начислена в соответствии со ст.75 НК РФ

Административному ответчику направлено налоговое уведомление <№> от 01.09.2020, установлен срок уплаты до 01.12.2020, направлено налоговое уведомление <№> от 01.09.2022 установлен срок уплаты до 01.12.2022, а также направлено налоговое уведомление <№> от 10.08.2023, с указанием суммы по налогам, с указанием срока уплаты налога до 01.12.2023.

Требование <№> об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года направлено административному ответчику и получено ею посредством личного кабинета налогоплательщика.

20.12.2023 мировым судьей судебного участка № 211 Тимашевского района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании налогов с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 211 Тимашевского района Краснодарского края от 27.12.2023 отменен судебный приказ № <№> от 20.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по указанным требованиям.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 18.06.2024.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая, что сроки обращения административного истца по требованию об уплате налога в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, начисленной на имеющееся у административного ответчика в собственности имущество, за исключением налогов, начисленных на следующее недвижимое имущество: нежилое строение-цех лесопиления №1, адрес: <адрес> Кадастровый номер <№>, площадью 2254,4 кв.м.; нежилое строение-цех лесопиления № 2, адрес: <адрес> с кадастровым номером <№>, площадью 732 кв.м., нежилое административное здание, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>, площадью 192 кв.м., поскольку указанные объекты недвижимого имущества не могут входить в налогооблагаемую базу и на них не может начисляться налог. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по земельному налогу в размере 10 726 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 142 474 (209 763 – (38 426 – 9 046 – 19 817)налог начисленный на исключенное из налогооблагаемой базы имущество) рублей.

Согласно ст.ст.103, 114 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 596 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 <ФИО>4 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>4 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджетов задолженность на общую сумму 153 200 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу в размере 10 726 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 142 474 рублей, а также пеню в сумме 58 029, 64 рубля; всего 211 229, 64 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; номер счета получателя: 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>4 (ИНН <№>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 596 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 07 июля 2025 года.

Председательствующий