Решение № 2А-1-8119/2025 2А-8119/2025 2А-8119/2025~М-5567/2025 М-5567/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-1-8119/2025

Дело № 2а-1-8119/2025

40RS0001-01-2025-009913-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Носова Д.В.

при помощнике судьи Ковтун А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 19 августа 2025 года административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

10 июля 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 г. в размере 5000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 г. в размере 2531 руб., пени в размере 3 373,69 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела; административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, дело № 2а-612/2025, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодека РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на которого в соответствии с законодательством РФ было зарегистрировано транспортное средство с регистрационным государственным знаком <***> с налоговой ставкой 20 руб. и налоговой базой 125 руб. (модель отсутствует).

Согласно п.2 ст. 262 ГК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение советующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливается ст. 361 НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законом субъекта РФ. Но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 3 Закона Калужской области № 1456-РЗ от 26.11.2002 ФИО1 начислено по транспортному налогу за 2022 года – 2500 руб. и за 2023 год - 2500 руб.

На основании ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ему на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества: - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (для в праве 1/3, налоговая ставка 0,10%); - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 1 и ?, налоговая ставка 0,10%); - гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве -1, налоговая ставка – 0,10%).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1141 руб., за 2023 года в сумме 1390 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 72312456 от 29.07.2023, № 148082163 от 24.07.2024 в которых приведен расчет налогов с указанием суммы налогов, налоговой базы и налоговой ставки.

В установленный срок начисленные налоги в полном объеме уплачены не были.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 9475,18 руб., в том числе пени 1284,18 руб.

Задолженность по пени из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1284,18 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6027 от 17.02.2025: общее сальдо 21186,96 руб.. в том числе пени 5464,96 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6027 от 17.0.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2091,27 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6027 от 17.02.2025: 5465,96 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.02.2025 -2091,27 руб.) остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3373,69 руб.

Руководствуясь положениями ст. 69 и ст. 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, налоговым органов в адрес должника направлено требование № 173608 об уплату задолженности по состоянию на 12.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

В установленный срок требование в добровольном порядке исполнено не было.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суме задолженности с указанием налогов. Авансовых платежей по налогам, сборов, страховых вносов, пеней, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в части первую и вторую НК РФ внесены изменения в отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, которой ведется в отношении каждого физического лица. Использование обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогово платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПН, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо если последние не превышает 3000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Данные положения налогово законодательства, которые внесены в НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дачу выставления данного требования. То есть все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не является основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами НК РФ, действовавшими до 01.01.2023.

Руководствуясь положениями п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 15.1 1.2023 г. № 18298 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Факт направления решения подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика и/или сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

18 марта 205 года УФНС по Калужской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

25 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС: налог-7531 руб., пени -3373,69 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Калужского судебного района Калужской области от 16 апреля 2025 года судебный приказ по делу № 2а-612/2025 отменен.

По состоянию на 10.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10904,69 руб., из которых транспортный налог – 5000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2531 руб. и пени в размере 3373,69 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административному ответчику обоснованно налоговым органом начислена задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС, при этом обязанность по уплате налогов административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем взысканию с ФИО1 подлежит задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС в размере 10904,69 руб. из которых налог на имущество физических лиц в размере 2531 руб., транспортный налог в размере 5000 руб., пени 3373,69 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 года в размере 5000 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 года в размере 2531 рублей, пени 3373 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Калужский районный суд Калужской области.

Председательствующий: Д.В. Носов