Решение № 2А-125/2026 2А-125/2026(2А-918/2025;)~М-912/2025 2А-918/2025 М-912/2025 от 12 марта 2026 г. по делу № 2А-125/2026

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 марта 2026 года село Большая Черниговка Самарской области

Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Зотовой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Толкачевой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

№2а-125/2026 (№2а-918/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском, в котором просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 11 581 рубль 56 копеек, из них: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 42 рубля 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2 080 рублей 00 копеек, сумма пеней ЕНС за период с 23.09.2024 года по 03 июня 2025 года в размере 9 459 рублей 56 копеек.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. По состоянию на 03.01.2023г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 450 рублей 72 копейки, задолженность не погашена. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № № от 23.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. После невыполнения требования, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако определением мирового судьи судебного участка №128 Большеглушицкого судебного района от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 09.07.2025г. по делу №№ был отменен. На момент подачи настоящего заявления указанная задолженность не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области не явился, о дне слушания дела извещались надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, т. к. суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 и пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на административного ответчика ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

Земельный участок площадью № кв. м, с кадастровым номером №, дата государственной регистрации права собственности – 20.07.2017г., дата государственной регистрации прекращения права – данные отсутствуют, вид права, доля в праве – собственность, адрес: <адрес> что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица (сведениями о недвижимости), и согласно налоговому уведомлению за указанное имущество в спорные периоды должен был уплатить земельный налог.

Кроме того, за административным ответчиком ФИО1 в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль ГАЗ 31029 VIN №, 1997 г.в., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 21.03.1997г.

автомобиль №, 1992 г.в., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 01.01.2003г.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление:

№ № от 02.08.2024 г. (срок уплаты не позднее 01.12.2024 г.), согласно которого сумма транспортного налога за 2023 г. составила – 2 080 рублей (720 рублей + 1 360 рублей), земельного налога за 2023 г. – 42 рубля, а всего на общую сумму 2 122 рубля.

Однако административный ответчик не уплатил указанные налоги в установленный законом срок в полном размере.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пеней №№ от 23.07.2023 года на общую сумму 41 065 рублей 96 коп., из них транспортного налога – 29 665 рублей 82 копейки, налога на имущество – 4 715 рублей 85 копеек, земельного налога – 387 рублей 30 копеек, пени – 6 296 рублей 99 копеек, со сроком исполнения до 11.09.2023г., которое не исполнено административным ответчиком в полном размере.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 6 249 рублей 28 копеек, что подтверждается расчетом сумм пени.

Административный истец указал, что 03.01.2023г. за административным ответчиком сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 40 450 рублей 72 копейки, в том числе пени – 4 493 рубля 57 копеек; задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 4 493 рубля 57 копеек. На момент формирования заявления о выдаче судебного приказа №№ от 03.06.2025г. состояние отрицательного сальдо ЕНС было следующим: общее сальдо – 44 376 рублей 55 копеек, в том числе пени – 15 708 рублей 84 копейки; остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 6 249 рублей 28 копеек.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 03.06.2025г. составляет: 15708 рублей 84 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.06.2025) – 6249 рублей 28 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 459 рублей 56 копеек.

Из информации, представленной административный истцом, следует, что пени за период с 23.09.2024 - 03.06.2025г. в сумме - 9 459,56 руб. начислены на отрицательное сальдо по ЕНС, которое сложилось из следующих налогов:

- земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. на сумму 69,00 рублей начислена сумма пени в размере 22,96 рублей,

земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. на сумму 166,00 рублей начислена сумма пени в размере 55,22 рублей,

земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. на сумму 111,00 рублей начислена сумма пени в размере 36,43 рублей,

земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. на сумму 3,3 рублей начислена сумма пени в размере 1,1 рублей,

земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. на сумму 38,00 рублей начислена сумма пени в размере 12,64 рублей,

земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. на сумму 42,00 рублей начислена сумма пени в размере 14,00 рублей,

земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г. на сумму 42,00 рублей начислена сумма пени в размере 7,06 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. на сумму 767,85 рублей начислена сумма пени в размере 255,44 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. на сумму 2405.00 рублей начислена сумма пени в размере 801,75 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. на сумму 1543,00 рублей начислена сумма пени в размере 513,30 рублей,

- транспортный налог за 16 год по сроку уплаты 01.12.2017 г. на сумму 1053,94 рублей начислена сумма пени в размере 351,85 рублей,

- транспортный налог за 17 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. на сумму 4093.00 рублей начислена сумма пени в размере 1364,47 рублей,

- транспортный налог за 18 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. на сумму 4093,00 рублей начислена сумма пени в размере 1361,60 рублей,

- транспортный налог за 19 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. на сумму 3793,00 рублей начислена сумма пени в размере 1264,46 рублей,

- транспортный налог за 20 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. на сумму 3373,00 рублей начислена сумма пени в размере 1122,08 рублей,

- транспортный налог за 21 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. на

сумму 3373,00 рублей начислена сумма пени в размере 1124,45 рублей,

- транспортный налог за 22 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. на сумму 2402,00 рублей начислена сумма пени в размере 800,75 рублей,

- транспортный налог за 23 год по сроку уплаты 02.12.2024 г. на сумму 2080,00 рублей начислена сумма пени в размере 350,00 рублей.

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения. Административным ответчиком данный расчет не оспорен.

До обращения в суд с данным иском административный истец в установленном законом порядке обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности на общую сумму 11 581 рубль 56 копеек, в том числе по налогам в размере 2122 рубля 00 копеек, пени – 9 459 рублей 56 копеек, определением мирового судьи судебного участка №128 Большеглушицкого судебного района от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 09.07.2025г. по делу №№ был отменен; срок для обращения за выдачей судебного приказа административным истцом не нарушен.

26.12.2025 административный истец направил административное исковое заявление о взыскании налогов и пени за 2023 г. в Большеглушицкий районный суд, таким образом срок обращения в суд не пропущен.

В рамках рассмотрения данного дела налоговая задолженность не погашена административным ответчиком в полном размере.

С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

23.07.2023г. налоговым органом было сформировано требование об уплате №№ на общую сумму отрицательного сальдо 41 065 рублей 96 копеек со сроком исполнения оплаты до 11.09.2023г.

При этом общая сумма по требованию не является фиксированной от момента формирования требования до момента его исполнения, задолженность, подлежащая взысканию, может как уменьшаться, так и увеличиваться, новое требование не формируется. В требовании об уплате №№ не отражена вся сумма пеней, взыскиваемых административным истцом, т. к. данная задолженность образовалась после выставления требования об уплате.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, в случае неисполнения или частичного исполнения требования об уплате, налоговый орган в установленные сроки проведет мероприятия по взысканию задолженности в рамках ст. ст. 46, 48 НК РФ, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, с учетом изменений установленных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку доказательств, подтверждающих полное погашение административным ответчиком имеющейся задолженности, не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом иска и находит его подлежащим удовлетворению.

Таким образом, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и сумм пени с административного ответчика ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению, административным истцом соблюден срок обращения в суд, основания для взыскания сумм налогов и пеней имеются, правильно осуществлен расчет взыскиваемой денежной суммы.

На основании п. п. 1 п. 1 ст. 333.19, п. п. 8 п. 1 ст. 333.20, 114 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета муниципального района Большечерниговский Самарской области, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогам и пени в размере 11 581 рубль 56 копеек, из них:

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. – 42 рубля 00 копеек;

транспортный налог за 2023 г. – 2 080 рублей 00 копеек;

пени ЕНС за период с 23.09.2024 г. по 03.06.2025 г., начисленные на совокупную обязанность, - 9 459 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета муниципального района Большечерниговский Самарской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Большеглушицкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 марта 2026 года.

Судья