Решение № 2А-1062/2019 2А-1062/2019~М-948/2019 М-948/2019 от 22 июля 2019 г. по делу № 2А-1062/2019

Дело № 2а-1062/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2019 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего Стрельцова С.Н.,

при секретаре Мисриевой А.В.,

с участием ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №7 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество. В 2014-2016 года в собственности ответчика находились: легковой автомобиль марки «ВАЗ-21061» государственный регистрационный номер №*** квартира, расположенная по адресу: N... За 2014-2016 годы ответчику исчислен транспортный налог в общем размере 3240 рублей. За 2015-2016 годы ответчику исчислен налог на имущество в размере 147 рублей. Ответчику были направлены налоговые уведомление и требование об уплате налога, которые ответчик добровольно не исполнил. За несвоевременную уплату налога на имущество начислена пеня в размере 2,81 рублей. Просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в общем размере 3389,81 рублей.

Представитель МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился. Истец надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела. От истца поступило заявление, в котором он поддержал исковые требования и просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

ФИО1 в судебном заседании иск признал в части взыскания задолженности по налогу на имущество. В части взыскания транспортного налога иск не признал. Объяснил, что задолженность по налогу на имущество им оплачена в полном объеме, в подтверждение чего представил чеки-ордера. Транспортный налог он не обязан уплачивать, поскольку в 2009 году, принадлежащий ему автомобиль, был угнан и впоследствии был найден полностью сгоревшим. Так как автомобиль уничтожен он не обязан оплачивать транспортный налог.

Суд с учетом мнения ответчика счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит иск МИФНС России №7 по Липецкой области подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно Приложению к указанному Закону (в редакции, действовавшей на момент исчисления и уплаты налога) применительно к данному делу установлены следующие ставки транспортного налога:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В 2014-2015 годах ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Ельца были установлены Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Ельца", утвержденным решением Совета депутатов города Ельца от 31.10.2014 N 206.

Согласно ст. 2 Положения налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах городского округа город Елец, в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

0,1 процента

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

0,3 процента

Свыше 500 000 рублей

2,0 процента

В судебном заседании установлено, что 2014-2016 годах в собственности ФИО1 находились:

- легковой автомобиль марки «ВАЗ-21061» государственный регистрационный номер №*** с мощностью двигателя 72 лошадиные силы;

- 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: N... с кадастровым номером №*** с кадастровой стоимостью в 2015 году 205354 рубля, с кадастровой стоимостью квартиры в 2016 году 237938 рублей.

Истцом за 2014-2016 годы ответчику исчислен транспортный налог в общем размере 3240 рублей, а именно за каждый год по 1080 рублей.

Истцом за 2015-2016 годы ответчику исчислен налог на имущество в размере 147 рублей, а именно: за 2015 год в размере 68 рублей, за 2016 год в размере 79 рублей.

Ответчику были направлены налоговое уведомление №116573155 от 23.08.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, налоговое требование №2794 от 13.02.2018.

ФИО1 в установленный срок задолженность по налогам не уплатил.

В связи с этим истцом начислена пеня по налогу на имущество за 2015 год в размере 1,51 рубль; за 2016 года в размере 1,30 рубль.

В 2018 году истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам. 17.12.2018 мировой судья судебного участка №1 г. Ельца вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. В связи с поступившим возражениями ответчика 28.12.2018 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

04.06.2019 МИФНС России №7 подало в суд данный иск.

На момент рассмотрения дела ФИО1 уплатил задолженность по налогу на имущество в полном объеме.

В 2009 году вследствие преступления, принадлежащий ответчику автомобиль был угнан. По данному факту ОМВД России по г. Ельцу было возбуждено уголовное дело. В ходе расследования, которого похищенный у истца автомобиль был найден полностью сгоревшим.

До настоящего времени автомобиль зарегистрирован в РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Ельцу на имя собственником значится ФИО1.

Указанные обстоятельства никем не оспаривались, подтверждаются устными и письменными объяснениями сторон, расшифровкой задолженности ответчика по налогам определением судьи от 28.12.2018, налоговыми уведомлением и требованием, извещениями, реестрами направленной корреспонденции, расчетом сумм пени, сведениями об имуществе налогоплательщика, справкой ОМВД России по г. Ельцу от 08.02.2013, сведениями о регистрации транспортного средства, чеками-ордерами,

Проанализировав приведенные нормы и установленные по делу обстоятельства, суд пришел к следующим выводам.

ФИО1, являясь в 2014-2016 годах собственником легкового автомобиля и собственником доли квартиры, обязан был оплачивать транспортный налог и налог на имущество за указанные годы в установленном законодательством размере.

Поскольку ответчик не уплатил налоги в установленные сроки, то истец правомерно начислил пени по налогу на имущество.

Представленный истцом расчет задолженности по налогам и пени является арифметически верным.

Довод ФИО1 о том, что он не обязан оплачивать транспортный налог вследствие уничтожения автомобиля пожаром, суд находит ошибочным по следующим основаниям.

Согласно абз. 2 п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств", прекращение регистрации транспортного средства в связи с утилизацией осуществляется на основании свидетельства об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

В отношении утраченных, похищенных, а также вывезенных за пределы Российской Федерации транспортных средств регистрация прекращается на основании заявлений собственников (владельцев) транспортных средств.

Перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения по транспортному налогу, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ и является исчерпывающим.

При этом уничтожение объекта налогообложение (полная его гибель) не входит в перечень случаев, предусмотренных названным п. 2 ст. 358 НК РФ, при которых транспортный налог не подлежит начислению.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Тем самым, уничтожение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

На основании изложенного суд находит исковые требования МИФНС России №7 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку ответчик в период судебного разбирательства уплатил задолженность по налогу на имущество в полном объеме, то решение суда в части взыскания задолженности по налогу на имущество исполнению не подлежит.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***), зарегистрированного по адресу: N..., недоимку по налогу и пени в общем размере 3389 (три тысячи триста восемьдесят девять) рублей 81 копейка, в том числе:

- налог на имущество за 2015 год в размере 68 (шестьдесят восемь) рублей 00 копеек, налог на имущество за 2016 год в размере 79 (семьдесят девять) рублей, пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 1 (один) рубль 51 копейка, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 (один) рубль 30 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области с перечислением указанных сумм по следующим реквизитам: получатель УФК по Липецкой области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области); ИНН получателя 482107429221; КПП получателя 482101001; счет №40101810200000010006; банк получателя отделение Липецк; БИК 044206001; ОКАТО (ОКТМО) 42715000; КБК 18210601020041000110;

- транспортный налог за 2014 год в размере 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей, транспортный налог за 2015 год в размере 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей, транспортный налог за 2016 год в размере 1080 (тысяча восемьдесят) рублей, в доход бюджета Липецкой области, с перечислением указанных сумм по следующим реквизитам: получатель УФК по Липецкой области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области); ИНН получателя 482107429221; КПП получателя 482101001; счет №40101810200000010006; банк получателя отделение Липецк; БИК 044206001; ОКАТО (ОКТМО) 42715000; КБК 182106040120221000110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Данное решение в части взыскания с ФИО1 налога на имущество и пени за 2015 и 2016 годы исполнение не подлежит.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.Н. Стрельцов

В окончательной форме решение изготовлено 29 июля 2019 года.