Решение № 2А-106/2019 2А-106/2019(2А-1926/2018;)~М-1774/2018 2А-1926/2018 М-1774/2018 от 3 февраля 2019 г. по делу № 2А-106/2019

Дело № 2а-106/2019

24RS0054-01-2018-002198-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2019 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

В составе председательствующего судьи Фатюшиной Т.А.

при секретаре Грибовой О.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 11.05.2018 года судебный приказ № 2а-387/2017 от 17.10.2017 был отменен. За ответчиком были зарегистрированы автотранспортные средства: 1) ВАЗ 2108, государственный регистрационный № 1985 года выпуска, дата постановки на учет 03.03.2012, дата отчуждения 20.12.2016, мощностью 64 л.с.; 2) ТОЙОТА СПРИНТЕР, государственный регистрационный №, 1889 года выпуска, дата постановки на учет 06.10.2012, дата отчуждения 20.12.2016, мощностью 105 л.с.; 3) ВАЗ 21061, государственный регистрационный №, 1998 года выпуска, дата постановки на учет 04.05.2011, дата отчуждения 25.05.2012, мощностью двигателя 71 л.с.; 4) TOYOTATOWNACE, государственный регистрационный №, 1992 года выпуска, дата постановки на учет 14.07.2012, дата отчуждения 14.07.2012, мощностью двигателя 80 л.с.; 5) TOYOTATOWNACE, государственный регистрационный №, 1990 года выпуска, дата постановки на учет 21.07.2012, дата отчуждения 18.08.2012, мощностью двигателя 88 л.с.; 6) TOYOTAMODEL, государственный регистрационный № 1987 года выпуска, дата постановки на учет 08.09.2012, дата отчуждения 30.09.2014, мощностью двигателя 98 л.с. Объекты недвижимости: квартира, по <адрес> кадастровый №, дата возникновения права 14.10.2014, площадь 37.9 м.кв., актуальная стоимость 140849 рублей. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № (за 2012 год), в котором был указан налоговый период, наименование имущества, период владения, налоговая ставка и сумма к уплате и № от 16.09.2016. Направление налоговых уведомлений в адрес административного ответчика подтверждается списком заказных писем № от 28.06.2013 (пункт 31) и № от 10.10.2016 (пункт 1). Срок уплаты имущественных налогов в соответствии с налоговым законодательством до 01.11.2013 за 2012 год и 01.12.2016 (за 2015). Транспортный налог за 2012 год ФИО1 был уплачен согласно платежному документу № от 28.12.2016 года в полном объеме, задолженность за 2015 год погашена не была. Задолженность по налогу на имущество за 2015 год была погашена 22.12.2016 в полном объеме. Суммы пени уплачены не были. В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом были сформировано и направлены в адрес административного ответчика требование № от 20.12.2013 и требование № от 14.12.2016. Направление требований в адрес административного ответчика подтверждается списком заказных писем от 16.01.2014 № (пункт 1) и от 19.12.2016 № (пункт 27). В требованиях были указаны суммы налога и пени, которая была начислена в порядке ст. 75 НК РФ на суммы неуплаченного налога. Образование пени подтверждается таблицей расчета пени. По состоянию на текущую дату ФИО1 числится задолженность в следующем размере: по транспортному налогу за 2015 год, № в сумме 1842,00 руб.; пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7,37 руб. (период образования с 02.12.2016 по 13.12.2016); пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме 13,86 руб. (период образования с 12.11.2013 по 20.12.2013); пеня, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, № в сумме 0,14 руб. (период образования с 02.12.2016 по 13.12.2016). Ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общей сумме 1863,37 руб. в том числе: транспортный налог за 2015 год, № в сумме 1842,00 руб.; пеню, начисленную на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7,37 руб. (период образования с 02.12.2016 по 13.12.2016); пеню, начисленную на задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме 13,86 руб. (период образования с 12.11.2013 по 20.12.2013); пеню, начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, № в сумме 0,14 руб. (период образования с 02.12.2016 по 13.12.2016).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился по неизвестной причине, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой. От представителя административного ответчика ФИО2 поступило ходатайство рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской и уведомлением.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, ФИО1 является (являлся) собственником следующих транспортных средств: 1) ВАЗ 2108, государственный регистрационный №, 1985 года выпуска, дата постановки на учет 03.03.2012, дата отчуждения 20.12.2016, мощностью 64 л.с.; 2) ТОЙОТА СПРИНТЕР, государственный регистрационный №, 1889 года выпуска, дата постановки на учет 06.10.2012, дата отчуждения 20.12.2016, мощностью 105 л.с.; 3) ВАЗ 21061, государственный регистрационный №, 1998 года выпуска, дата постановки на учет 04.05.2011, дата отчуждения 25.05.2012, мощностью двигателя 71 л.с.; 4) TOYOTATOWNACE, государственный регистрационный №, 1992 года выпуска, дата постановки на учет 14.07.2012, дата отчуждения 14.07.2012, мощностью двигателя 80 л.с.; 5) TOYOTATOWNACE, государственный регистрационный №, 1990 года выпуска, дата постановки на учет 21.07.2012, дата отчуждения 18.08.2012, мощностью двигателя 88 л.с.; 6) TOYOTAMODEL, государственный регистрационный №, 1987 года выпуска, дата постановки на учет 08.09.2012, дата отчуждения 30.09.2014, мощностью двигателя 98 л.с.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В силу ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» (в редакции от 10.11.2011 года, действующий на момент спорных правоотношений) установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 6 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.55 кВт до 110.33 кВт) включительно - 18 рублей. Согласно действующей редакции ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» налоговая ставка на транспортные средства: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 5 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14,5 рублей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2012 год на автомобили: 1) ВАЗ 2108, государственный регистрационный №; 2) ТОЙОТА СПРИНТЕР, государственный регистрационный знак <***>; 3) ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <***>; 4) TOYOTATOWNACE, государственный регистрационный № 5) TOYOTATOWNACE, государственный регистрационный № 6) TOYOTAMODEL, государственный регистрационный №. 28.06.2013 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в срок до 11.11.2013 года, что в силу п. 3 ст. 363 НК РФ является основанием для уплаты налога. За 2016 год на автомобили: 1) ВАЗ 2108, государственный регистрационный № 2) ТОYOTASPRINTER, государственный регистрационный № 10.10.2016 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 16.09.2016 об уплате транспортного налога в срок до 01.12.2016 года, что в силу п. 3 ст. 363 НК РФ является основанием для уплаты налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное п. 1 ст. 402 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО1 на праве собственности принадлежит: квартира, расположенная по <адрес> с кадастровым номером 24:39:0116002:242.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с решением Ужурского районного Совета депутатов Красноярского края от 24.11.2003 № 19-169р (в редакции от 26.06.2006) «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО1 был исчислен налог на указанное имущество за 2015 год в сумме 36 рублей, который подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2016, что подтверждено налоговым уведомлением № от 16.09.2016.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с не оплатой транспортного налога и налога на имущество ФИО1 направлено требование №, выставленное по состоянию на 14.12.2016 года об уплате недоимки по транспортному налогу 1842 рубля, по налогу на имущество 36 рублей, а также пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012 года в сумме 13 рублей 86 копеек, пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 года в сумме 7 рублей 37 копеек, пени, за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 14 копеек, в срок до 07.02.2017.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 12 в Красноярском крае транспортный налог за 2012 год ФИО1 был уплачен согласно платежному документу № от 28.12.2016 в полном объеме, задолженность за 2015 год погашена не была. Задолженность по налогу на имущество за 2015 год была погашена 22.12.2016 в полном объеме. Суммы пени уплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Однако, поскольку сумма транспортного налога за 2012 год, 2015 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год не была уплачена административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени в общей сумме 21 рубль 23 копейки является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (до 08.05.2014 года) общая сумма налога и пени не превысила 3000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого первого требования. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд до 08.11.2017 года (08.05.2014 + 3 года + 6 месяцев). 14.05.2018 года определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края судебный приказ от 17.10.2017 года по гражданскому делу № 2а-387/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012-2015 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2012-2015 годы в общей сумме 1863 рубля 37 копеек, отменен.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, в данном случае необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Согласно ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по <адрес> пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1842 рубля; пеню, начисленную на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7 рублей 37 копеек (период образования со 02.12.2016 по 13.12.2016); пеню, начисленную на задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме 13 рублей 86 копеек (период образования с 12.11.2013 по 20.12.2013); пеню, начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14 копеек (период образования с 02.12.2016 по 13.12.2016).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в месячный срок.

Председательствующий: Т.А. Фатюшина.