Решение № 2А-2803/2020 2А-2803/2020~М-1566/2020 М-1566/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-2803/2020

Дело №2а-2803/2020

УИД 32RS0027-01-2019-002404-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2020 года г.Брянск

Советский районный суд г.Брянска в составе:

председательствующего судьи Бурлиной Е.М.,

при секретаре Коноваловой Ю.В.,

с участием

представителя истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылалась на то, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок административным ответчиком исполнена не была, ему была начислена пеня в размере 769 руб. 39 коп. по налогу на имущество физических лиц и 193810 руб. 78 коп. по земельному налогу. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 сентября 2019 года со сроком исполнения до 08 октября 2019 года. Однако, до настоящего времени имеющуюся задолженность по налоговым платежам административный ответчик не погасил. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 194579 руб. 17 коп., из которых: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 769 руб. 39 коп., пени по земельному налогу в сумме 193810 руб. 78 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснив, что до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал. Размер имеющейся задолженности не оспаривал, однако просил снизить сумму пени, указывая на ее чрезмерность.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается в том числе расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса российской Федерации).

В силу части 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (часть 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «города Брянск» устанавливаются согласно пункта 2 Постановления Брянского Городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» № 202-п от 26 октября 2005 года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как установлено судом, ФИО2 на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 1940 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадстровым №..., общей площадью 3876,20 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 8200 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №...,, общей площадью 65900 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 2511 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 2087 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 2449 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 2446 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 11200 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 1305 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 863 кв.м., расположенный <адрес>;

-земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 1686 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 1931 кв.м., расположенный <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №..., общей площадью 1377 кв.м., расположенный <адрес>;

- хощяйственное строение или сооружение с кадастровым №..., общей площадью 16,40 кв.м., расположенное <адрес>;

- помещение с кадастровым №..., общей площадью 155,90 кв.м., расположенное <адрес>;

- жилой дом, с кадастровым №..., общей площадью 89,30 кв.м., расположенный <адрес>;

- сельский клуб с кадастровым №..., общей площадью 172 кв.м., расположенный <адрес>;

- склад инвентаря с кадастровым №..., общей площадью 60,40 кв.м., расположенный <адрес>;

- жилой дом с кадастровым №..., общей площадью 98,70 кв.м., расположенный <адрес>;

- водонапорная башня с кадастровым №..., общей площадью 4,40 кв.м., расположенная <адрес>;

- зернохранилище с кадастровым №..., общей площадью 246,80 кв.м., расположенное <адрес>;

- жилой дом с кадастровым №..., общей площадью 35,20 кв.м., расположенный <адрес>;

- нежилое здание с кадастровым №..., общей площадью 67,60 кв.м., расположенное <адрес>.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленный срок, ФИО2 было направлено требование № 67525 по состоянию на 16 сентября 2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 769 руб. 39 коп., пени по земельному налогу в сумме 193810 руб. 78 коп. со сроком уплаты до 08 октября 2019 года.

Обязательства по оплате налоговых платежей в установленный срок ФИО2 не были исполнены, задолженность по указанным налогам до настоящего времени не погашена.

Согласно пункта 1 статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 48 настоящего Кодекса, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи48).

Как следует из материалов дела, срок исчисления требования № 67525 по состоянию на 16 сентября 2019 года установлен до 08 октября 2019 года. Таким образом, налоговый орган имел право обратиться с настоящим заявлением о взыскании задолженности до 08 апреля 2020 года.

Определением от 17 декабря 2019 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №14 Советского судебного района г.Брянска №2а-3755/2019 от 28 ноября 2019 года, вынесенный по заявлению МИФНС России № 5 по Брянской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, отменен.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07 мая 2020 года, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Рассматривая ходатайство административного ответчика о снижении размера пени на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации как чрезмерной, суд приходит к следующему.

Вопросы взыскания пеней урегулированы статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой, как уже указывалось выше, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены Главой 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Нормами Налогового законодательства не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04 июля 2002 года № 202-О.

Пени в рассматриваемом деле исчислены налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога, в то время как согласно статье 333 Гражданского кодекса Российской Федерации суд вправе уменьшить неустойку, под которой согласно статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Таким образом, снижение размера пени со ссылкой на положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации противоречит действующему налоговому законодательству.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5091 руб. 58 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 194579 рублей 17 копеек, из которых: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 769 руб. 39 коп., пени по земельному налогу в сумме 193810 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5091 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Бурлина

Решение в окончательной форме изготовлено 17 сентября 2020 года.

Судья Е.М. Бурлина