Решение № 2А-275/2025 2А-275/2025~М-201/2025 М-201/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-275/2025

Дело № 2а-275/2025

УИД 22RS0007-01-2025-000453-97


решение

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Тырышкиной Е.Н.,

при секретаре Захарьевой А.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2023 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2023 год по: транспортному налогу в размере 12350 рублей, земельному налогу в размере 313 рублей;, пени в размере 7396,28 рублей, ссылалась на то, что административному ответчику принадлежит следующее имущество: автомобили легковые марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузовые марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым №, по <адрес> в <адрес> края, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой недоимок в добровольном порядке ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое им осталось без удовлетворения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 20059,28 рублей, в т.ч. налог –12663 рубля, пени – 7396,28 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ институт расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) составляет 7396,28 рублей. Расчет пени произведен от даты предыдущего ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а№) по дату ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием задолженности по пеням, административным истцом направлялось вышеуказанное требование №, в связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а№, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя истца.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями административного истца не согласен в полном объеме, в связи с тем, что в материалах дела отсутствуют доказательства подтверждающие полномочия административного истца на осуществление деятельности территориального налогового органа. Отсутствует доверенность у лица предоставившего копии документов от юридического лица. Судом не разрешены противоречия между ним и юридическим лицом в трактовке п.5 ст. 12 Налогового кодекса. В 2023-2024 гг он налоги не оплачивал. В рамках настоящего дела он полностью доказал отсутствие возможности оплаты каких-либо налогов, оплата которых существенно нарушает его конституционные права на достойную жизнь и конституционные права на достойную жизнь человека, который осуществляет за ним уход. Полагает, что он по данному делу ненадлежащий административный ответчик.

До судебного заседания представил возражения на административный иск, где просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме, административный иск оставить без рассмотрения, ссылался на то, что Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю не уполномочено осуществлять функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах; полагает, что данное дело должно рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства; является инвалидом первой группы, и кроме социальной пенсии иных доходов не имеет. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 руб.

Из статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» следует, что на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно» устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей, в том числе, инвалидам всех категорий.

<данные изъяты>

Информацией РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Белокурихинский» подтверждается, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств марки:

- <данные изъяты>», государственный регистрационный номер <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 195 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 130 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д<данные изъяты>).

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ, то есть в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» на транспортные средства категории «автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно» устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам: лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин; инвалидам всех категорий; Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней; гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия; одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды; детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации; ветеранам боевых действий, указанным в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ "О ветеранах"; членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах".

От уплаты налога на транспортные средства по категориям "Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно" и "Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно" освобождаются налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи.

Льготы, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, применяются в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные частями 1 и 2 настоящей статьи, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Однако, как отмечено выше, находящиеся в собственности ФИО1 транспортные средства в 2023 г. имеют мощность свыше 100 л.с., следовательно, не подпадают под действие положений ст. 3 Закона Алтайского края, в связи с чем, в отношении принадлежащих ФИО1 транспортных средств не может быть применена ставка 0 рублей.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по транспортному налогу с учетом налоговой ставки и мощности двигателя у налогоплательщика ФИО1 за 2023 год – 12350 рублей.

Расчет транспортного налога за 2023 год произведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, его размер в отношении автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> составляет 9 750 руб. (195 (мощность двигателя) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)); за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, – 2 600 руб. (130 (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)), а всего 12350 рублей (л.д. 12).

Истцом расчет задолженности произведен верно, судом проверен, признан обоснованным, отвечающим требованиям закона.

Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Поскольку принадлежащие административному ответчику транспортные средства имеют мощность двигателя свыше 100 л.с., право на применение льготы по оплате транспортного налога у ФИО1 отсутствует.

Доказательств, опровергающих законность и обоснованность произведенного истцом расчета транспортного налога, на сумму которого заявлен административный иск, стороной административного ответчика суду не представлено.

В силу части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10.11.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами производится в срок до первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из указанных положений закона следует, что транспортный налог за 2023 год должен был быть уплачен ответчиком не позднее первого декабря 2024 года.

Бесспорных доказательств полного или частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год, ответчиком суду не представлено.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год, в размере 12 350 рублей, которая исчислена с учетом наличия у него вышеуказанных транспортных средств.

В силу пункта 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Кодекса, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Исходя из пункта 2 статьи 394 Кодекса, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I или II групп инвалидности (подпункт 2 пункта 5 статьи 391 Кодекса). Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. Уведомление о выбранном земельном участке рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном земельном участке, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (пункт 6.1 статьи 391 Кодекса).

Решением Белокурихинского городского совета депутатов от 28 сентября 2012 года № 84 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Белокуриха Алтайского края» установлены ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) – 0.1 % (подпункт 1 пункта 2); неиспользуемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 0,3 % (подпункт 2 пункта 2).

Решением Белокурихинского городского совета депутатов от 07.10.2024 № 276 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Белокуриха Алтайского края», установлены ставки земельного налога, в том числе в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей) – 0.1 %.

В соответствии с выпиской из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования - для эксплуатации жилого дома, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. <данные изъяты>), кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 616600,32 рублей, площадь – 1218 кв.м. (л.д. 38<данные изъяты>)

Расчет земельного налога за 2023 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, его размер в отношении земельного участка с кадастровым № составляет 313 руб. (616600 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1% х 12 / 12), с применением налогового вычета 303744 руб., предусмотренного статьей 391 Кодекса составляет 313 руб.

Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 5 статьи 391 Налоговой кодекса Российской Федерации предоставлен обосновано налогоплательщику как инвалиду первой группы, пенсионеру в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2023 год составила 313 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказными письмами по месту регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомления, подтвержден списком заказных писем № с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 70 Кодекса установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неуплатой налога ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по месту регистрации налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 той же статьи).

Из материалов дела следует, что истец в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации) обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности к мировому судье судебного участка <адрес> края.

ДД.ММ.ГГГГ указанным мировым судьей выдан судебный приказ <данные изъяты>, определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), т.е. в установленный законом срок.

Решением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № <данные изъяты>, оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам <адрес>вого суда ДД.ММ.ГГГГ и судебной коллегией по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ, взысканы с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10756 рублей 12 копеек, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 61 рубль 27 копеек, всего 10817 рублей 39 копеек.

Решением Белокурихинского городского суда ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам <адрес>вого суда ДД.ММ.ГГГГ и судебной коллегией по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ, взысканы с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2021 года в размере 12350 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 12350 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 512 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 1030 рублей, пени в размере 5028 рублей 16 коп., а всего 31270 (тридцать одна тысяча двести семьдесят) рублей 16 коп.

Согласно сведениям административного истца, представленным по запросу суда, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 37059,39 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1199,97 руб.

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 9556,15 руб.

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12350 руб.

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12350 руб.

- земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 61,27 руб.

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1 030 руб.

- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 512 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 49711,39 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1199,97 руб.

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 9556,15 руб.

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12350 руб.

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12350 руб.

- транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12350 руб.

- земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 61,27 руб.

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1 030 руб.

- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 512 руб.

- земельный налог за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 313 руб.

Ввиду наличия задолженности Инспекцией № направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 26107,42 руб., в том числе по транспортному налогу за 2020, 2021гг. в сумме 23106,12 руб., по земельному налогу за 2021 в сумме 1091,27 руб., по пене в сумме 1910,03 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС (41751,54 руб.) ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение о взыскании задолженности №, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекцией № реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ – направлено в адрес судебного участка <адрес> заявление о вынесении судебного приказа:

1. От ДД.ММ.ГГГГ № на сумму взыскания 40887,58 руб., в том числе по земельному налогу за 2021, 2022 гг. в сумме 1603,27 руб., по транспортному налогу за 2020-22гг. в сумме 34256,15 руб., по пене в размере 5028,16 руб. На основании данного заявления вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-<данные изъяты>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Белокурихинским городским судом вынесено решение №а-№, на основании которого выдан исполнительный лист № на сумму 31270 руб. Исполнительный лист направлен в ОСП, судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

2. От ДД.ММ.ГГГГ № на сумму взыскания 20059,28 руб., в том числе по земельному налогу за 2023 год в сумме 313 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 12350 руб., по пене 7396,28 руб. На основании данного заявления вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов <адрес> от налогоплательщика на реквизиты Инспекции на КБК за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время поступило 3 платежных документа на общую сумму 1199,97 руб. Из них по решению о взыскании –3 платежа на общую сумму 1199,97 руб. распределились в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ:

- в задолженность по транспортному налогу –1199,97 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, перешедшая из КРСБ на ЕНС, составила 24873,30 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1199,97 руб.

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 9556,15 руб.

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12350 руб.

- земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 61,27 руб.

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1 030 руб.

- пени 675,91 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 69199,66 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 9556,15 руб.

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12350 руб.

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12350 руб.

- транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12350 руб.

- земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 61,27 руб.

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1 030 руб.

- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 512 руб.

- земельный налог за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 313 руб.

- пеня в сумме 20677,24 руб. (л.д. 104-106).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ в 2025 году на ЕНС ФИО1 поступили следующие платежи:

ДД.ММ.ГГГГ – 1,54 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 749,99 руб., - указанные платежи зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год (стартовая задолженность по налогу 1199,97 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ – 12177,11 руб., из них: 937,40 руб. зачтено в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год (стартовая задолженность по налогу 1030 руб.), 11239,71 руб. зачтено в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год (стартовая задолженность по налогу 12350 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ – 0,11 руб., распределен в счет погашения задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ – 12177,11 руб., из них: 9556,15 в счет погашения транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (стартовая задолженность 9556,15 руб.), 1110,18 руб. транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1302,90 руб. транспортного налога за 2022 год (стартовая задолженность 12350 руб.), 61,27 руб. – земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61,27 руб. (стартовая задолженность 61,27 руб.), 92,60 руб. – земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 54,01 руб. – земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (стартовая задолженность 512 руб.) Задолженность за 2020, 2021 гг. погашена в полном объеме, остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 составляет 11047,10 руб., по земельному налогу за 2022 год составляет 457,99 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в рамках настоящего административного искового заявления сумма задолженности не изменилась.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что у Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отсутствуют полномочия для взыскания обязательных платежей и санкций подлежат отклонению.

Приказом от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по <адрес>» в целях реализации приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» утверждено Положение о Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории <адрес>, в том числе взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам, и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции соответствующие иски.

Административное исковое заявление подписано представителем административного истца – исполняющим обязанности начальника инспекции ФИО5, полномочия которого подтверждаются выпиской из ЕГРЮЛ. Полномочия ФИО6, также подтверждены доверенностью (л.д. 173).

Доводы административного ответчика, о том что при рассмотрении и разрешении административного дела в материалы дела должны быть приобщены: письменный ответ Министерства юстиции РФ, в котором будет указана обязательная регистрация приказов №@ от ДД.ММ.ГГГГ и ЕД -7-4/570 от ДД.ММ.ГГГГ, а также должны быть приложены скрины с официального сайта Министерства юстиции РФ и заверенные светокопия периодического издания, свидетельствующие о наличии официального опубликования вышеуказанных приказов несостоятелен, поскольку данное обстоятельство не является предметом спора по настоящему делу.

Довод ФИО1 о признании правосубъектности во внимание не принимается, поскольку оснований подтверждать статус правосубъетности не имеется, поскольку с учетом, представленных в материалы дела документов правоспособность и дееспособность не утрачена.

Кроме того, суд не дает оценку доводам ФИО1 о его гражданстве СССР, поскольку доказательств гражданства иного государства суду не представлено.

Довод ФИО1 о тяжелом материальном положении не является основанием для освобождения от уплаты установленных законом налогов.

При наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта ФИО1 не лишен возможности обратиться в суд с заявлением в порядке, предусмотренном ст. 358 КАС РФ о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения решения суда.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 12350 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 313 рублей, пени в размере 7396 рублей 28 копеек, а всего 20059 рублей 28 копеек.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Судья Е.Н. Тырышкина

Мотивированное решение изготовлено 02.12.2025