Решение № 2А-524/2026 2А-524/2026(2А-6659/2025;)~М-5720/2025 2А-6659/2025 М-5720/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-524/2026

Дело № 2а-524/2026

УИД 50RS0042-01-2025-007418-24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2026 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к баннов о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2023 г., налогу на имущество физических лиц за 2023 г., транспортному налогу за 2023 г. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика налоговым органом было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ Впоследствии ему были начислены налоги за 2023 г. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ При изменении отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено. Задолженность не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен в связи с возражениями административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 5086 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3847 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 71945 руб., пени в размере 14283,41 руб. по состоянию на 20.02.2025 г., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал письменные возражения, пояснил, что налоги он оплачивал по мере возможности, иногда с нарушением срока. Налоги за 2023 г. им оплачены своевременно на основании уведомления налогового органа.

Изучив доводы административного иска, возражения административного ответчика, исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> со ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

Также он являлся собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. в его адрес налоговым органом было направлено требование № 22611 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 47159 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 5505 руб., земельному налогу в размере 10172 руб., пеней в размере 16580,58 руб. сроком исполнения до 16.11.2023 г.

Требование не исполнено.

Административному ответчику были начислены налоги за 2023 г. и направлено налоговое уведомление № 162900042 от 08.08.2024 г. об уплате транспортного налога в размере 71945 руб., земельного налога в размере 5086 руб., налога на имущество в размере 3847 руб. в срок до 02.12.2024 г.

При изменении отрицательного сальдо выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

13.03.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-716/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 71945 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 5086 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 3847 руб., пеней в размере 14283,41 руб. по состоянию на 20.02.2025 г.

Определением мирового судьи от 01.04.2025 г. судебный приказ № 2а-716/2025 от 13.03.2025 г. был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 12.09.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:

- земельному налогу за 2019 г. в размере 5086 руб., за 2021 г. в размере 5086 руб.,

- налогу на имущество за 2017 г. в размере 239 руб., за 2019 г. в размере 1476 руб., за 2021 г. в размере 3790 руб.,

- транспортному налогу за 2019 г. в размере 56035 руб., за 2021 г. в размере 71945 руб.;

- пени в размере 994,29 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2021 гг.,

- пени в размере 411,68 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество 2017-2021 гг.,

- пени в размере 11646,61 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 гг.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в размере 25150,09 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком погашено 4989,43 руб.

В административном иске налоговый орган просит взыскать пени в размере 14283,41 руб., начисленные на отрицательно сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя законность формирования ЕНС налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему выводу.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 26.09.2016 г. по делу № 2а-4868/2016 были частично удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам: с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду взыскана задолженность по налогу на имущество за 2013 г. в размере 3206 руб., транспортному налогу за 2013 г. в размере 53140 руб., земельному налогу за 2013 г. в размере 3628 руб., пени в размере 7673,94 руб., а всего в размере 67647,94 руб.

Решение вступило в законную силу 08.11.2016 г.

ДД.ММ.ГГГГ судом был выдан исполнительный лист ФС №.

Определением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 22.08.2018 г. производство по делу № 2а-4226/2018 по административному иску ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 г. в размере 3151 руб., транспортному налогу за 2015 г. в размере 56345 руб., пени в размере 1295,93 руб. за период со 02.12.2016 г. по 08.02.2017 г., земельному налогу за 2015 г. в размере 5306 руб., пени в размере 122,04 руб. за период со 02.12.2016 г. по 08.02.2017 г. прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска.

Определение вступило в законную силу.

Определением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 27.08.2018 г. производство по делу № 2а-4343/2018 по административному иску ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 16,05 руб. за период со 02.12.2017 г. по 12.12.2017 г.,, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г., пени в размере 170,44 руб. за период со 02.12.2017 г. по 12.12.2017 г., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г., прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска.

Определение вступило в законную силу.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 15.12.2020 г. по делу № 2а-5699/2020 административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1715 руб., пени в размере 68,38 руб., транспортному налогу за 2018 г. в размере 56035 руб., пени в размере 975,84 руб. оставлены без удовлетворения в связи с оплатой их ФИО1 03.03.2020 г.

Решение вступило в законную силу 19.01.2021 г.

29.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1340/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 3284,10 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 0,1 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 57529 руб.80 руб., пени в размере 23919,25 руб.

Определением мирового судьи от 17.09.2024 г. судебный приказ № 2а-1340/2024 отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

За взысканием иной задолженности ФИО1 по налогам налоговый орган не обращался.

Из представленных выписок из ЕНС ФИО1 следует, что задолженность по налогам за 2023 г. им не оплачена.

Доводы административного ответчика об уплате им налогов по уведомлениям после 01.01.2023 г. суд во внимание не принимает, поскольку поступившие от него платежи от 22.12.2023 г. и 25.11.2024 г. были распределены в соответствии с п.8 ст.45 ГК РФ, начиная с более ранней задолженности.

Кроме того, из представленных платежных документов следует, что налоги оплачивались налогоплательщиком несвоевременно и не в полном объеме, что привело к возникновению задолженности.

Расчет задолженности судом проверен.

В связи с этим суд считает административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежащими удовлетворению

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к баннов о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с баннов (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 71945 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 5086 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 3847 руб., пени в размере 14283,41 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 95161 (девяносто пять тысяч сто шестьдесят один) рубль 41 копейку.

Взыскать с баннов государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 24 февраля 2026 года.

Судья Н.В. Андреева