Решение № 2А-964/2025 2А-964/2025~М-697/2025 А-964/2025 М-697/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-964/2025

Дело №а-964/2025

УИД 54RS0№-82

Поступило 03.07.2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года <адрес>

Тогучинский районный суд <адрес>

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Бессараб Т.В.,

при секретаре Худяковой С.О,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, с учетом уточненных исковых требований, в размере 8 201,10 рублей, а именно: транспортный налог с физических лиц в сумме 1635 рублей за 2023 год, налог на профессиональный доход в сумме 3670,63 рублей за февраль 2025 года, налог на профессиональный доход в сумме 1 695,36 рублей за январь 2025 год, пени в сумме 1 200,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В обосновании исковых требований истцом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в Межрайонный ИФНС России № по <адрес>, зарегистрирован в качестве плательщика на профессиональных доход, а так же является плательщиком транспортного налога, так с ДД.ММ.ГГГГ за ним зарегистрировано транспортное средство Ниссан Куб, государственный регистрационный номер <***>, снят с регистрации 30.07.2024г, за 2023 год по транспортному налогу было начислено 1 635 рублей. В связи с неуплатой налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 09.12.2024г. Требование не было исполнено, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, которые ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием налогового платежа (далее-ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пени была начислена на все отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по 04.04.2025г. в размере 1 200,11 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. извещен надлежащим образом.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, пришел к следующему выводу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункта 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Из статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 2.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя в лошадиных силах.

Налогоплательщик, является плательщиком налога на профессиональный доход, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности производить исчисление и уплату налога. НПД - это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и незарегистрированных) п.п. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одних способов:

- перечислить самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";

- уполномочить, в том числе через приложение "Мой налог", кредитную организацию и оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);

- уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его бюджет через приложение "Мой налог".

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, которая учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13,129.14 НК РФ):

для налогоплательщика:

штраф в размере 20% от суммы расчета;

штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев;

для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организации: штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, переданные в налоговый орган.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ вводится новый порядок учета налоговых платежей – Единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, исчисляющейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика - физического лица, ФИО1, ИНН <***>, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО1 имеет задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 3670,63 рублей за февраль 2025 года, налог на профессиональный доход в сумме 615,96 рублей за январь 2025 год.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на транспорт – на него зарегистрирован автомобиль Ниссан Куб, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнения обязательств по уплате налога, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате налога на транспорт и налога на профессиональный доход. В указанных налоговых уведомлениях содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, а также срок уплаты налогов.

Так, ФИО1 было направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате транспортного налога за 2023 год в размере 1 635 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налоговой задолженности налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, задолженность ФИО1 не была оплачена.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 29 807,96 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 1 200,11 руб.

Для взыскания налоговой задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась за вынесением судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка Тогучинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2023 года по 2025 года в размере 28 913 рубля 69 копеек. Указанный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

В ходе судебного заседания первоначальные исковые требования были уточнены, сумму иска административный истец в связи с исполнением ФИО1 налоговой обязанности снизил до 8 201,10 рублей, вмесите с тем, после уточнения исковых требований, от административного истца получен ответ на запрос суда, в котором указано, что в связи с произведенной оплатой по НПД сумма налоговой задолженности ФИО1 составляет 7 127,70 рублей в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 1 635 рублей за 2023 год, налог на профессиональный доход в сумме 3 670,63 рублей за февраль 2025 года, налог на профессиональный доход в сумме 615,96 рублей за январь 2025 год, пени в сумме 1 200,11 рублей.

Таким образом, с учетом последних сведений о сумме налоговой задолженности, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию налоговая задолженность с учетом оплаты по НПД в размере 7 121,70 рублей,

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 и 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, задолженность:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 1 635 рублей за 2023 год,

- налог на профессиональный доход в сумме 3 670,63 рублей за февраль 2025 года,

- налог на профессиональный доход в сумме 615,96 рублей за январь 2025 год,

- пени в сумме 1 200,11 рублей.

а всего взыскать 7 121 (семь тысяч сто двадцать один) рубль 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Тогучинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: /подпись/ Т.В. Бессараб

Подлинник решения находится в гражданском деле №a-964/2025 Тогучинского районного суда <адрес>, УИД 54RS0№-82