Решение № 2А-3362/2024 А-3362/2024 от 20 ноября 2024 г. по делу № 2А-3362/2024

Дело №А-3362/2024

УИД 18RS0№-80


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> УР 21 ноября 2024 года

Завьяловский районный суд УР в составе председательствующего судьи Орлова Д.В.,

При секретаре Терре Е.А.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управление ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций.

установил:

Управление ФНС России по УР обратилась в суд с иском к ФИО1. о взыскании задолженности налога в сумме 21 662 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.34 НК РФ административный истец правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также - КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2). Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (ч. 8 ст. 2).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствие с ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11).

Статьей 431 п.7 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), в том числе являющиеся налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 год с отражением сумм взносов, подлежащих уплате, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование-12 587,66 руб. (за июль 2021)

- на обязательное медицинское страхование – 3026,39 руб. (за июль 2021)

- на обязательное социальное страхование – 1606,02 руб (за июль 2021)

- на обязательное пенсионное страхование - 13 751,53 руб. (за август 2021)

- на обязательное медицинское страхование – 3300,73 руб. (за август 2021)

- на обязательное социальное страхование – 1757,24 руб (за август 2021)

- на обязательное пенсионное страхование – 13 936,68 руб. (за сентябрь 2021)

- на обязательное медицинское страхование – 3393,28 руб. (за сентябрь 2021)

- на обязательное социальное страхование – 1757,22 руб (за сентябрь 2021)

В связи с неуплатой в установленный срок на основании ст.75 НК РФ начислены пени в размере 55,96 руб.

Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2021 год с отражением сумм взносов, подлежащих уплате, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование -8 603,66 руб. (за октябрь 2021)

- на обязательное медицинское страхование – 2048,67 руб. (за октябрь 2021)

- на обязательное социальное страхование – 1107,50 руб (за октябрь 2021)

- на обязательное пенсионное страхование – 10 153,24 руб. (за ноябрь 2021)

- на обязательное медицинское страхование – 2595,58 руб. (за ноябрь 2021)

- на обязательное социальное страхование – 1219,47 руб (за ноябрь 2021)

В связи с неуплатой в установленный срок на основании ст.75 НК РФ начислены пени в размере 97,08 руб.

Ответчику ДД.ММ.ГГГГ выдан патент №ДД.ММ.ГГГГ год по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы". Также ДД.ММ.ГГГГ выдан патент №ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы».

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

- Если патент получен на срок до шести месяцев в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

- Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогооблажения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогооблажения (абз.3 п.1 ст.346.51 НК РФ).

Сумма стоимости патента №ДД.ММ.ГГГГ год составила 162 000 руб., патента №ДД.ММ.ГГГГ год составила 11 317 руб.

Сумма патента в размере 20 000 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 20000 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в размере 27,68 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в размере 200 уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в размере 150 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,61 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в размере 128,19 руб уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма патента за 2021 год составляет в размере 132 810,52 руб.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов, налогов и штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст.75 НК РФ, налоговым органом на основании ст.69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлены требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> УР с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 408 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управление Федеральной налоговой службы России по УР к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), зарегистрирован по адресу: УР, <адрес> доход бюджета задолженность в размере 146 931,85 руб.

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,УФК по <адрес>

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 408 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня вынесения решения судом.

Судья Д.В.Орлов