Решение № 2А-417/2025 2А-417/2025~М-374/2025 М-374/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-417/2025

Дело № 2а-417/2025

УИД 22RS0002-01-2025-000706-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 10 октября 2025 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе судьи Банниковой Ю.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме ФИО5, пени в сумме <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ дела дело назначено к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства (л.д.66-67).

Сторонами возражений против применения такого порядка рассмотрения дела не заявлено.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в части требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме <данные изъяты>.

Таким образом судом по существу рассматривается требование о взыскании с административного ответчика пени в сумме <данные изъяты>.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.п.1-3 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п.1,2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает <данные изъяты>, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно редакции п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей до введения единого налогового счета, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает <данные изъяты>, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее по тексту – ЕНС) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п.п.1,2 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Разрешая спор, суд исходил из следующего.

В административном иске заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в сумме <данные изъяты>.

В связи с тем, что расчет пени в указанной сумме административным истцом фактически не был произведен и период взыскания пени в административном иске не указан – определением от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу судом предложено представить подробный расчет суммы пеней, а также сведения о том, за какой период пени взыскиваются.

Согласно поступившего в материалы дела ответа на судебный запрос б/н от ДД.ММ.ГГГГ, фактически пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, начислены на совокупную обязанность <данные изъяты>: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, а также недоимки по налогам, взысканные решением суда по делу №а-54/2025 от ДД.ММ.ГГГГ - земельный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты>, транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> (л.д.34).

Суд соглашается с начислением пени на приведенные суммы недоимок по налогам за 2022 год, совокупная обязанность по которым составит <данные изъяты> (110 + 1174 + 3336) – поскольку указанные суммы недоимок взысканы с ФИО1 вступившим в законную силу решением Алтайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-54/2025, которым также взысканы суммы соответствующей пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно начисление пени на указанные суммы за следующий период взыскания - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - основан на законе, поскольку факт неоплаты названной задолженности в указанном периоде не вызывает сомнений.

Начисление пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> суд полагает необоснованным. Так указанная сумма, согласно административного иска, представляет собой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исчисленные размере <данные изъяты>, остаток задолженности по которым с учетом частичной оплаты составляет, по мнению налогового органа, <данные изъяты> (л.д.5 об.).

Между тем, как следует из материалов дела, решением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-29/2023, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, – с ФИО1 уже взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, и размер задолженности определён судебными актами в размере <данные изъяты>.

При этом согласно представленной по запросу суда выписки из ЕНС ФИО1, в погашение данной задолженности распределены поступившие в рамках исполнительного производства платежи: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, и ДД.ММ.ГГГГ в суммах <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>.

Таким образом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, взысканная решением суда, погашена в мае 2023 года в полном объеме (5116,75 + 9387,28 + 1527,71 + 1633,63 =17665,37). Следовательно, оснований для начисления пени на сумму <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заявленный налоговым органом, у суда не имеется.

С учетом изложенного суд признает обоснованным начисление административному ответчику пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (70дней) на сумму совокупной обязанности <данные изъяты>; сумма пени составит <данные изъяты> (4620 х 16% / 300 х 70).

Оснований для определения пени в большем размере, в том числе в размере <данные изъяты>, заявленном в иске – у суда не имеется, поскольку данный размер пени налоговым органом не обоснован.

С учетом приведенных требований статей 69,70 НК РФ (в редакциях, действовавших на день возникновения у налогоплательщика соответствующих обязанностей уплатить налог/взнос), налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, с указанием суммы начисленной пени <данные изъяты> (л.д.10). Требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем (л.д.12). Факт получения требования административным ответчиком не оспаривается.

Указанным требованием прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, и установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок направления требования, установленный ст. 70 НК РФ с учетом Постановлений Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом соблюден.

Как следует из положений НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, выставление требования (ст.69), взыскание за счет денежных средств (п.3 ст. 46 НК РФ), взыскание за счет имущества должника (п.1 ст. 47 НК РФ) производится в пределах суммы, не превышающей отрицательное сальдо ЕНС. При этом в случае изменения суммы задолженности направление уполномоченным органом дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ в указанной редакции, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ №а-769/2024 о взыскании названной задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа (конверт – л.д.18). Следовательно, порядок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности налоговым органом соблюден.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности, а именно о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

В остальной части требования административного истца подлежат отклонению за необоснованностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статьей 111 КАС РФ предусмотрено распределение судебных расходов пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный иск заявлен на общую сумму <данные изъяты>, подлежащую оплате государственной пошлиной в размере <данные изъяты>.

Требования налогового органа удовлетворены частично в сумме <данные изъяты>, то есть на 0,96%.

Следовательно, с ФИО1 надлежит взыскать в местный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты> (4000 * 0,96%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.Б. Банникова