Решение № 2А-1-1106/2019 2А-1-1106/2019~М-1-901/2019 М-1-901/2019 от 12 сентября 2019 г. по делу № 2А-1-1106/2019

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2019г. г. Ливны Орловская область

Судья Ливенского районного суда Орловской области Савченкова Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области (далее Межрайонная ИФНС России №3 по Орловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что ответчик с 02.11.2010 по 22.11.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм пени в размере -5129,45рублей, из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ОМС) с 01.01.2017 в размере пени-182,04рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере пени -486,83рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 928,06рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 3532,52рублей.

Просит взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность в размере 5129,45рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу ч. 1 ст. 14 названного Закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 2 названной статьи).

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 02.11.2010, прекратила предпринимательскую деятельность 22.11.2017.

В соответствии со ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - устанавливаются в размере 26 процентов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

ФИО1 за 2017 г. начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 исходя из следующего расчета: 7500,00 руб.(МРОТ в 2017)*12мес.*26% :12 мес.=1950,00 руб. (за один месяц);1950,00 руб * 10 = 19500,00руб.(за 10месяцев 2017г.); 1950,00 :31 = 62,90 руб.(за один день); 62,90*22 = 1383,80 руб.(за 22 дня в ноябре 2017); Всего сумма налога за 2017 год составила 19500,0+1383,80=20883,80 руб.

Поскольку в установленный законом срок исчисленные суммы страховых взносов ФИО1 не оплачены, на сумму недоимки была начислена пеня за период с 01.04.2018 по 01.10.2018 в размере 928,06 руб.

На основании ст.ст.45, 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование № от 03.07.2018 об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 – 333,83 руб. (фактическая задолженность по пени – 333,83 руб.), а также предлагалось в срок до 23.07.2018 погасить указанную задолженность.

Требованием № от 06.11.2018 до ФИО1 доведена информация о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 г – 594,23 руб., предлагалось ее погасить в срок до 26.11.2018.

ФИО1 начислены суммы страховых взносов за 2014 год -17328,48 руб; 2015 в размере 18 610,80 руб; 2016 в размере 19356,00 руб.(МРОТ*26%*12).

В 2013 году фиксированный размер взноса в ПФР определялся исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), что составит 32 479 руб. 20 коп. (5 205 x 2 x 12 x 26%), остаток задолженности 24370,21руб.

С учетом изложенного за ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 79666,04 рублей (24370,21 +17328,48 +18610,80 +19356,00)

На сумму недоимки была начислена пеня за период с 01.04.2018 г. по 01.10.2018 г. в размере 3532,52 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование № от 06.11.2018 об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017 г – 2261,85 руб., предлагалось в срок до 26.11.2018погасить указанную задолженность.

Согласно требованию № от 03.07.2018 об уплате сумм налога, пени за ФИО1 числилась задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017 г – 1270,67 руб., предлагалось в срок до 23.07.2018 ее погасить.

В 2017 году размер обязательного медицинского страхования определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. В соответствии со ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - устанавливаются в размере 5,1 процента.

ФИО1 за 2017 год начислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4105,50 руб., исходя из следующего расчета: за 1 полный месяц деятельности 4590,0 :12 мес.=382,50 руб., 382,50 руб * 10 полных месяца деятельности в 2017 году = 3825,00 руб.; за 1 календарный день деятельности 382,50 :31 дней месяца* = 12,34 руб.; 12,34*22 количество дней месяца, предшествующих закрытию деятельности = 271,48 руб.

Поскольку суммы страховых взносов не уплачены и на основании ст.75 НК РФ исчислена сумма пени за период с 01.04.2018 по 01.10.2018 в размере 182,04 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование № от 03.07.2018 об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 – 60,52 руб., предлагалось в срок до 23.07.2018 ее погасить.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ до ответчика доведена информация о задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017– 121,52 руб., предлагалось в срок до 26.11.2018 ее погасить.

ФИО1 начислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2013 в размере 3185 руб. 46 коп. (5 205 x 2 x 12 x 5,1%); за 2014 - 3399,00 руб., 2015 -1764,46 руб.; 2016 - 3796,85 руб.( МРОТ * тариф * 12).

Таким образом, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ до 01.01.2017 в сумме 19763,34 руб.( 1610,76 (2011)+ 2821,93 (2012)+ 3185,46(2013) +3399,00(2014) +2934,18(2015)+ 3796,85(2016).

ФИО1 приведенные выше требования налогового органа не исполнила, исчисленные суммы страховых взносов не уплатила.

Пеня по страховым взносам в фонд ОМС до 01.01.2017 за период с 01.04.2018 по 01.10.2018 составила 621,06 руб.

Требованиями № от 03.07.2018, № от 06.11.2018 налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 информацию о наличии задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС –268,82 руб. (фактическая задолженность по пени – 210,72 руб.), предлагалось в срок до 23.07.2018 ее погасить; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС – 352,24 руб. (фактическая задолженность по пени – 276,11 руб.), предлагалось в срок до 26.11.2018 ее погасить.

Как усматривается из карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм пени в размере – 5129,45 руб. из которых, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 - 182,04 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017- 486,83 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017- 928,06 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 3532,52 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Ливны и Ливенского района Орловской области был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов в связи с поступившими от нее возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.06.2019.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом ( ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Нарушений сроков на обращение в суд согласно приведенным выше требованиям, со стороны налогового органа не допущено.

Оснований для признания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по ним, на обязательное медицинское страхование и пени по ним, безнадежными в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не имеется, поскольку согласно п. 1 ст.11 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 11 статьи 14 вышеприведенного Федерального закона предусматривалось взыскание страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, то есть в повышенном размере.

Из буквального толкования указанной правовой нормы, с учетом положении части 11 статьи 14 ФЗ №212 следует, что безнадежной к взысканию и подлежащей списанию является не вся недоимка по страховым взносам, а только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, исчисленном в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и задолженность по пени, которые начислены на такую недоимку.

Таким образом, вышеуказанные положения не применимы к недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а из сведений, представленных налоговым органом следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчислена не в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и пени начислены только на такую недоимку по страховым взносам. В связи с этим, положения статьи 11 ФЗ № 436 применимы в настоящем деле быть не могут.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, поскольку на ответчике лежала обязанность по уплате страховых взносов, доказательств, исполнения которой по делу не представлено.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в виде неуплаченных сумм пени в размере -5129,45рублей, из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере пени-182,04рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере пени -486,83рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 928,06рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 3532,52рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья