Решение № 2А-120/2024 2А-120/2024~М-18/2024 М-18/2024 от 21 апреля 2024 г. по делу № 2А-120/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 22 апреля 2024 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретарях судебного заседания Шаблинской В.А., Корнеевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-120/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 104 994 рублей 02 копеек, транспортному налогу за 2016 год в размере 1 381 рубля 24 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 6 353 рублей 92 копеек, транспортному налогу за 2021год в размере 13 707 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 684 рублей и 938 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 752 рублей и 1 032 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 572 рублей и 356 рублей 17 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 141 рубля и 407 рублей, пени в размере 88 818 рублей 35 копеек, а всего в размере 221 136 рублей 70 копеек.

Определением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии административного иска в части требований о взыскании транспортного налога за 2015 и 2016 годы отказано, в связи с наличием вступившего в законную силу решения Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ, которым во взыскании данных налогов было отказано, в связи с пропуском срока обращения в суд.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административный ответчик был уведомлен о подлежащей уплате сумме налога налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, однако ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате данных налогов, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговом органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в принятии заявления было отказано на основании ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. В этой связи административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1, извещенный судом надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на административный иск не представил.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что на ФИО1:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован грузовой автомобиль INTERNATIONAL 92001 с государственным регистрационным знаком №;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован грузовой автомобиль INTERNATIONAL 9800 с государственным регистрационным знаком №;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован грузовой автомобиль КЕНВОРТ Т2000 с государственным регистрационным знаком №;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован грузовой автомобиль INTERNATIONAL 9400I с государственным регистрационным знаком №

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован грузовой автомобиль INTERNATIONAL 9800 с государственным регистрационным знаком №;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован легковой автомобиль ЛЕНД РОВЕР FREELANDER 2 с государственным регистрационным знаком №

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован грузовой автомобиль ФОРД ТРАНЗИТ 300L с государственным регистрационным знаком №

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован грузовой автомобиль MAN 26.433 6X2 с государственным регистрационным знаком №

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG с государственным регистрационным знаком №

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован легковой автомобиль КИА BL/СОРЕНТО (JC 5248) с государственным регистрационным знаком №

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежала гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежали также:

- сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган сформировал налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, требованием №об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган потребовал в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить обязанность по оплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 8 904 рублей 09 копеек, а также пени в общем размере 43 рублей 30 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 160 560 рублей 34 копеек, 20 060 рублей 92 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 713 рублей, 763 рублей 17 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 1 436 рублей и 1 970 рублей, а также пени в общем размере 85 586 рублей 70 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административным ответчиком требования оставлены без исполнения.

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако в пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сумма недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, включённая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10 000 рублей исоставляла 8 904 рублей 09 копеек.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей при направлении требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на 272 090 рублей 13 копеексо сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование должно было быть выставлено административному ответчику-истцу по налогам за 2020-2021 годы до ДД.ММ.ГГГГ.

Выставив административному ответчику-истцу требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с соблюдением установленного срока направления требования исчислил ФИО1 недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, в связи с чем срок обращения в суд по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ, то есть с незначительным пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ), что означает принятие судом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела.

Отсутствие ходатайства административного истца о восстановлении срока не освобождает суд от обязанности проверки соблюдения сроков обращения за судебной защитой, а также оценки уважительности причин пропуска такого срока.

Как следует из материалов дела, копия определения мирового судьи судебного участка Полесского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа направлена в адрес УФНС России по Калининградской области только ДД.ММ.ГГГГ и получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока обращения в суд с исковым заявлением, что свидетельствует об уважительности причин пропуска налоговым органом срока обращения в суд по требованию от ДД.ММ.ГГГГ и наличии оснований для его восстановления.

Расчёт сумм транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы судом проверен и является правильным.

Административный ответчикФИО1 доказательств уплаты вышеуказанных налогов не представил, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки и пеней по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы и пене на них с учётом восстановления пропущенного срока обращения в суд подлежат удовлетворению.

В свою очередь требования налогового органа о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Вступившим в законную силу решением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области о взыскании ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы и пени на неё в общем размере 113 266 рублей 02 копеек, в связи с пропуском срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах недоимка по транспортному налогу за 2015-2016 годы подлежала исключению из сальдо единого налогового счёта физического лица, в связи с чем начисление на неё пени является неправомерным.

В свою очередь, пени правомерно начислены УФНС России по Калининградской области на недоимку по налогам, по которой ранее принимались меры взыскания, а именно вынесен судебный приказ №2а-811/2020 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы.

Как следует из представленного административным истцом-ответчиком УФНС России по Калининградской области расчёта пени, её размер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС составил 79 338 рублей 98 копеек, из которых ранее принимались меры по взысканию пени в размере 3 488 рублей 58 копеек, которые подлежат исключению из размера взыскиваемой пени.

Кроме того, из размера пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленному УФНС расчёту, подлежат исключению пени на недоимку по налогам, во взыскании которой судом отказано за истечением срока обращения в суд, а именно:

- в размере 46019 рублей 58 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

- в размере 8135 рублей 14 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2016 год.

Соответственно, размер пени, подлежащий взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составил 21695 рублей 68 копеек (79338,98-3488,58-46019,58-8135,14).

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ (согласно представленному УНФС России по Калининградской области расчёту) составляло 144570 рублей 17 копеек, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило – 186 503 рубля 43 копейки.

Исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку как ранее указано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 годв размере 104 994 рублей02 копеек и по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 381 рубля 24 копеекранее отказано за пропуском срока обращения в суд, то данная задолженность на основании п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ должно составлять 38 194 рубля 91 копейку (144570,17-104994,02-1381,24).

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ должно составлять 80 128 рублей 17 копеек (186503,43-104994,02-1381,24).

Как следует из представленного административным истцом расчёта, пеня на отрицательное сальдо ЕНС, заявленная к взысканию, рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 194 рубля 91 копейкусоставит 57 рублей 29 копеек (38194,91*6/300*7,5%).

Пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80 128 рублей 17 копеексоставит 5 530 рублей 18 копеек, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 80128,17*195/300*7,5%=3906,25;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 80128,17*22/300*8,5%=499,47;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:80128,17*34/300*12%=1089,74;

- за ДД.ММ.ГГГГ: 80128,17*1/300*12%=34,72.

Как ранее рассчитано судом, размер пени, начисленной за период по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 21 695 рублей 68 копеек.

При таких обстоятельствах, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 27 283 рубля 15 копеек (21695,68+57,29+5530,18).

Размер пени не превышает совокупной недоимки по налогам в размере 80 128 рублей 17 копеек, включённой в ЕНС, на которую данная пеня начислена.

Таким образом, требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично на общую сумму 53 226 рублей 24 копейки, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 353 рублей 92 копеек;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 707 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 18616416 в размере 684 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 27518000 в размере 938 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 18616416 в размере 752 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 27518000 в размере 1 032 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 18616101 за 2020 год в размере 572 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27518000 за 2020 год в размере 356 рублей 17 копеек;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 18616101 за 2021 год в размере 1 141 рубля;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27518000 за 2021 год в размере 407 рублей;

- пени в размере 27 283 рублей 15 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчикаФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учётом п. 6 ст. 52 НК РФ пропорционально взысканной сумме недоимки (53 226 рублей 24 копейки), в размере 1 797 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с СедлениексаГинтаАндровича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН №) для зачисления в соответствующий бюджет 53 226 (пятьдесят три тысячидвестидвадцать шесть) рублей24 копейки, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 353 рублей 92 копеек;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 707 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 18616416 в размере 684 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 27518000 в размере 938 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 18616416 в размере 752 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 27518000 в размере 1 032 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 18616101 за 2020 год в размере 572 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27518000 за 2020 год в размере 356 рублей 17 копеек;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 18616101 за 2021 год в размере 1 141 рубля;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27518000 за 2021 год в размере 407 рублей;

- пени в размере 27 283 рублей 15 копеек.

Взыскать с СедлениексаГинтаАндровича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 1 797 (одной тысячи семисотдевяноста семи) рублей.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований УФНС России по Калининградской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 7мая 2024 года.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин