Решение № 2А-369/2019 2А-369/2019~М-183/2019 М-183/2019 от 27 февраля 2019 г. по делу № 2А-369/2019

№ 2а-369/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2019 года г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Гвоздевой Н.В.,

при секретаре Мосягиной К.Н.,

с участием представителя административного ответчика – Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области по доверенности ФИО1

с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 1 по Вологодской области об оспаривании решения № 232 от 13.11.2018 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в предоставлении стандартного налогового вычета, возложении обязанности предоставить стандартный налоговый вычет и возвратить налог на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

ФИО2 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что 14 июня 2018 года ею в Межрайонную ИФНС России № 1 по Вологодской области была предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, на основании которой были заявлены имущественный налоговый вычет, стандартный налоговый вычет, социальные налоговые вычеты. По данным декларации общая сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составила 3108 рублей. Решением инспекции № 232 от 13 ноября 2018 года в предоставлении стандартного налогового вычета в сумме 7000 рублей и в возврате налога в сумме 910 рублей было отказано в связи с отсутствием документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета. С указанным решением не согласна, считает, что при представлении налоговой декларации ею был предоставлен полный пакет документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.

Просит суд отменить решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области № 232 от 13 ноября 2018 года, обязать административного ответчика предоставить стандартный налоговый вычет за 2016 год в размере 7000 рублей и возвратить налог на доходы физических лиц в размере 910 рублей.

В судебное заседание административный истец ФИО2 не явилась, заявила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Заявленные требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика – Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области по доверенности ФИО1 заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве, согласно которым оспариваемое решение от 13 ноября 2018 года является законным и обоснованным в связи с отсутствием у ФИО2 оснований для получения стандартного налогового вычета в двойном размере.

Заслушав возражения представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено, что 28 апреля 2017 года ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Вологодской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, в соответствии с которой ФИО2 был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 30000 рублей в связи с получением дохода в размере 30000 рублей от продажи имущества.

Согласно п.1 ст.81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

14 июня 2018 года ФИО2 представила уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, на основании которой ФИО2 заявлены: имущественный налоговый вычет в сумме 30000 рублей, в связи с получением дохода в размере 30000 рублей от продажи имущества, стандартный налоговый вычет на ребенка в сумме 14000 рублей, социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение ребенка по очной форме обучения в размере 3940 рублей и социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за лечение, в размере 12960 рублей 80 копеек.

Общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на основании уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, заявлена в размере 3108 рублей.

Из материалов дела следует, что 13 ноября 2018 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области было вынесено решение № 232 об отказе в привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым отказано в привлечении ФИО2 к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 109 НК РФ, а также уменьшена сумма налога на доходы физических лиц, излишне заявленного к возврату из бюджета в сумме 910 рублей.

Не согласившись с принятым решением, ФИО2 обращалась с апелляционной жалобой к руководителю Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области, в которой просила решение Инспекции отменить и возвратить сумму налога на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 910 руб.

Решением руководителя Управления ФНС России по Вологодской области от 28 декабря 2018 года жалоба ФИО2 на указанное решение № 232 от 13.11.2018 оставлена без удовлетворения.

Проанализировав представленные доказательства, суд считает решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области № 232 от 13.11.2018 законным и обоснованным, оснований для его отмены не усматривает.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 12000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

В соответствии с письмом ФНС России от 10 августа 2018 года № ПА-4-11/15555@ «О налогообложении доходов физических лиц» (вместе с Письмом Минфина России от 3 августа 2018 года № 03-04-07/55100) налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный п.п.4 п.1 ст.218 НК, не применяется.

На основании п.4 ст.218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода, стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

На основании справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2016 год от 3 апреля 2018 года № 26, представленной налогоплательщиком от налогового агента АО «<данные изъяты>», доход ФИО2, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350000 рублей в июне 2016 года.

Акционерным обществом «Череповецкий ЛВЗ» ФИО2 был предоставлен стандартный налоговый вычет на одного ребенка в общей сумме 7000 рублей (1400 х 5).

Документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет дополнительно в сумме 7000 рублей, в числе документов, представленных ФИО2 с налоговой декларацией, не имеется.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что стандартный налоговый вычет в сумме 7000 рублей был заявлен налогоплательщиком ФИО2 без документального подтверждения.

Из представленных документов следует, что ФИО2 имеет двоих детей: К., <данные изъяты> года рождения, и Д., <данные изъяты> года рождения.

Согласно разъяснениям Министерства Финансов РФ от 6 декабря 2018 года № 03-04-05/88407, понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

В соответствии со свидетельством о рождении Д. серии № ФИО2 единственным родителем не является, поскольку Б. указан в данном свидетельстве в качестве отца Д.

На основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Информация о доходах, полученных у налоговых агентов Б. в 2016 году, у налоговой инспекции отсутствует.

Документы для получения стандартного налогового вычета в двойном размере, а именно: заявление об отказе от вычета второго родителя (Письмо ФНС от 1 сентября 2009 года № 3-5-04/1358@) и справка по форме 2-НДФЛ с места работы отказавшегося родителя (Письма Минфина России от 22 июня 2016 года № 03-04-05/36143 от 12 октября 2012 года № 03-04-05/8-1195), ФИО2 в налоговую инспекцию представлены не были.

При указанных обстоятельствах оснований для предоставления ФИО2 стандартного налогового вычета в двойном размере у налоговой инспекции не имелось.

Кроме того, стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Из отзыва на исковое заявление следует, что по данным сведений ФИР старшая дочь ФИО2 в течение 2016 года работала у налогового агента - ПАО «<данные изъяты>», учащейся очной формы обучения не являлась. Указанные сведения административным истцом не опровергнуты.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о законности оспариваемого решения № 232 от 13 ноября 2018 года и отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.180, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 1 по Вологодской области об оспаривании решения МИФНС России № 1 по Вологодской области от 13 ноября 2018 года № 232, возложении обязанности предоставить стандартный налоговый вычет за 2016 год и возвратить налог на доходы физических лиц – отказать.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна

Судья Н.В. Гвоздева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.