Решение № 2А-141/2024 2А-141/2024(2А-4932/2023;)~М-3665/2023 2А-4932/2023 М-3665/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-141/2024

УИД 63RS0031-01-2023-004571-61

номер производства 2а-141/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 16 января 2024 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Анашкиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-141/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, но поскольку он не исполнил в полном размере установленную законом обязанность по уплате начисленного налога, ФИО1 были направлены требования, с предложением добровольно погасить задолженность, однако ответчиком уплата задолженности в полном размере произведена не была. Административный истец просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 налоговый период в размере 3008,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 налоговый период в размере 13777,03 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3515,46 руб., пени по нему в размере 1341,46 руб.

В последующем административный истец заявленные требования уточнил, просит взыскать с административного ответчика недоимку в общем размере 21642,24 руб.: из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 965,44 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1287,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 755,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4686,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5583,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3507,38 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 640,66 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 458,10 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 228, 18 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3515,46 руб., пени по нему в размере 14,52 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно, суду представил возражения на иск, в которых просил рассмотреть дело в его отсутствие и отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме, поскольку налоговым органом пропущен срок давности.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, в соответствии с частью 7 ст. 96 КАС РФ информация о рассмотрении дела размещена на сайте Центрального районного суда гор.Тольятти.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В статье 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

На основании п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории Самарской области установлена Законом Самарской области от 06.11.2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что ФИО2 в 2020 налоговом периоде принадлежало следующее имущество: автомобиль №, мощность двигателя 90.0 л.с. (с 29.12.2009), автомобиль №, мощность двигателя 98.0 л.с. (с 29.12.2009), что подтверждается сведениями, представленными РЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2020 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 45616509 от 01.09.2021, которым начислен транспортный налог за 2020 год в общем размере 3515,46 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2021.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (транспортные средства), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (мощность двигателя), учитываемая при расчете налоговых платежей.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №91718 по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3515,46 руб., пени по нему в размере 11,29 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 31 января 2022.

Также в связи с неоплатой в установленный срок начисленных за предыдущие налоговые периоды сумм транспортного налога и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 100299 по состоянию на 20.12.2021 об уплате до 02 февраля 2022 недоимки по пени в общем размере 18957,18 руб.

Налоговые уведомление и требования были направлены ФИО1 посредством почтовых отправлений, что подтверждается реестрами почтовых отправлений с отметкой о получении Почтой России.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 04.05.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Как установлено судом, по входящему в предмет настоящего административного иска требованию № 91718 по состоянию на 16.12.2021 (самому раннему) налоговый орган установил срок уплаты до 31 января 2022, сумма задолженности не превышает 10000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по требованию истекает 31 июля 2025.

В последующем налогоплательщику выставлено требование № 100299 по состоянию на 20.12.2021, сумма задолженности по которому (с учетом требования № 91718) превышает 10000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по указанным требованиям истек 02 августа 2022.

12.05.2022 мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 06.04.2023 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности. Иск подан в суд 27.06.2023, то есть в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

Таким образом, у налогового органа возникло право обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, поскольку налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки, подтвержден факт направления налогового требования об уплате недоимки, срок подачи заявления о взыскании налога и пени на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции пропущен не был.

Надлежащие доказательства уплаты в полном размере недоимки по транспортному налогу за 2020 налоговый период (налог в размере 3515,46 руб. и пени в размере 11,29 руб.) в материалах дела отсутствуют.

Как явствует из материалов дела, указанным налоговым требованием к уплате ФИО1 выставлены пени по налоговым обязательствам за предыдущие налоговые периоды.

Из уточненных исковых требований следует, что неуплаченными по требованию № 100299 от 20.12.2021 являются пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 965,44 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1287,53 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 755,32 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4686,36 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5583,29 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3507,38 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 640,66 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 458,10 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 228,18 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 3,23 руб.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено, решением Центрального районного суда г. Тольятти от 26.09.2023 по делу № 2а-4933/2023, вступившим в законную силу 07.11.2023, с ФИО1 (ИНН <***>) взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 налоговый период.

Решением Центрального районного суда г. Тольятти от 02.10.2023 по делу № 2а-4863/2023, вступившим в законную силу 17.11.2023, с ФИО1 (ИНН №) взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 налоговый период. Задолженность ФИО1 по требованиям № 115326 от 24.01.2018 (страховые взносы за 2017 год), № 1856 от 23.01.2019 (страховые взносы за 2018 год) признана безнадежной к взысканию, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности по причине истечения установленного срока ее взыскания.

Решением Центрального районного суда г. Тольятти от 01.12.2023 по делу № 2а-5490/2023, вступившим в законную силу 10.01.2024, с ФИО1 (ИНН №) взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 налоговый период, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 налоговый период.

В силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общем размере 9119,62 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 755,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3507,38 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 640,66 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 458,10 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 228,18 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3515,46 руб., пени по нему в размере 14,52 руб. (11,29 руб. по требованию № 91718 и 3,23 руб. по требованию № 100299).

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 965,44 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1287,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4686,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5583,29 руб., всего на общую сумму 12522,62 руб., взысканию не подлежат, поскольку налоговая задолженность по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за указанные налоговые периоды признана безнадежной к взысканию, следовательно, не подлежат взысканию и начисленные за их неуплату пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.1 части 1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, <адрес>, фактически проживающего по адресу: г<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку размере 9119 рублей 62 копейки, из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 755 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3507 рублей 38 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 640 рублей 66 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 458 рублей 10 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 228 рублей 18 копеек, транспортный налог за 2020 год в размере 3515 рублей 46 копеек, пени по нему в размере 14 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22.01.2024

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова