Решение № 2А-251/2017 2А-251/2017~М-152/2017 М-152/2017 от 13 апреля 2017 г. по делу № 2А-251/2017

Дело № 2а-251/2017


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Советская Гавань 14 апреля 2017 года.

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Бугаёва К.П. с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Хабаровскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности

При секретаре Кошевой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИФНС, налоговый орган) обратилась с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, указав что ответчику как владельцу транспортных средств налоговым органом был исчислен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, ответчику были направлены уведомления об уплате налога, однако в указанный в уведомлениях срок транспортный налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем на имеющуюся недоимку были начислены пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты> и за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, впоследствии размер пени был уменьшен на <данные изъяты> Ответчику было направлено требование об уплате задолженности, которое им не исполнено. Задолженность ответчика по уплате налога составила <данные изъяты>, по уплате пени <данные изъяты>. Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени в связи с поступившими от ответчика возражениями ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Частично задолженность ответчиком оплачена, на сегодняшний день задолженность по уплате транспортного налога составляет <данные изъяты>, по пене <данные изъяты>. На основании изложенного представитель ИФНС ФИО3 просила взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу и пени в сумме <данные изъяты>

До судебного заседания письменного мнения на иск или возражений относительно иска от ответчика не поступало, в судебное заседание ответчик не явился, о времени и месте его проведения был извещен судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении дела слушанием или о рассмотрении дела в свое отсутствие суд не просил, явка ответчика в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Учитывая изложенное, а также мнение представителя административного истца, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, дала пояснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Изучив материалы дела, обсудив исковые требования, выслушав сторону истца, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Из материалов дела следует, что согласно данным ГИБДД и ГИМС ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является владельцем моторной лодки с подвесным лодочным мотором мощностью <данные изъяты> л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства «<данные изъяты>” государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя в лошадиных силах <данные изъяты>), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является владельцем транспортного средства «<данные изъяты>” государственный регистрационный знак №мощность двигателя в лошадиных силах <данные изъяты>).

Таким образом, в силу ст.357 НК РФ ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного налога, поскольку принадлежавшие ему транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки для уплаты транспортного налога в отношении автомобилей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размере для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 2,5 рубля (с каждой лошадиной силы), свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3,5 рубля (с каждой лошадиной силы), для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) в размере 10 рублей (с каждой лошадиной силы).

В силу п.2 ст.361 НК РФ налоговая ставка, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.п.1,2 и 3 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.363 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2014 году) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>» установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога устанавливаются главой 28 части второй Налогового кодекса.

Согласно ст.6 Закона (в редакции, действовавшей на момент указанных в иске налоговых периодов), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 11 рублей (с каждой лошадиной силы), свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14 рублей (с каждой лошадиной силы), для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. (до73,55 кВт) в размере 10 рублей (с каждой лошадиной силы).

Таким образом, ФИО2, как владелец транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, обязан уплатить транспортный налог в порядке, сроки и размере, установленных законодательством о налогах и сборах, налоговых льгот по уплате транспортного налога ответчик не имеет, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со ст.8 Закона (в редакции, действовавшей на момент указанных в иске налоговых периодов), уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. Место нахождения транспортных средств в целях настоящей главы устанавливается в соответствии с п.5 ст.83 части первой Налогового кодекса. Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ в отношении принадлежащих ответчику транспортных средств в общей сумме <данные изъяты>

В связи с неоплатой ответчиком налога ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование об уплате налога № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленной пени в сумме <данные изъяты>, а также требование № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении моторной лодки в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за <данные изъяты> № в срок до ДД.ММ.ГГГГ в отношении принадлежащих ответчику транспортных средств в общей сумме <данные изъяты>

В связи с неоплатой ответчиком налога ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование об уплате налога № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленной пени в сумме <данные изъяты>

Требования налогового органа об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком не исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени в сумме <данные изъяты>, который в связи с поступившими от должника возражениями ДД.ММ.ГГГГ был отменен, при этом часть задолженности ответчиком была оплачена.

В настоящее время у ответчика имеется недоимка по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> и пеня в сумме <данные изъяты>

В силу ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление об уплате налога и требование об уплате налога считаются полученными по истечение 6 дней со дня направления заказного письма.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п.1 ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Начисление ответчику пени является обоснованным, поскольку в судебном заседании установлено, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в полном размере не уплачен.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд налоговый орган обратился в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Представленный истцом расчет задолженности по транспортному налогу и пени судом проверен и является правильным, ответчиком не опровергнут, свой расчет не представлен.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании попд.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, административный ответчик от уплаты судебных расходов в соответствии с налоговым законодательством не освобожден, в связи с чем с него в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст.175, 177-180, 290, 111, 114 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего в <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <данные изъяты><данные изъяты>, а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.04.2017 года.

Судья подпись К.П. Бугаёв

Копия верна: судья К.П. Бугаёв