Решение № 2А-6263/2025 2А-6263/2025~М-5520/2025 М-5520/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-6263/2025

Производство № 2а-6263/2025

УИД 28RS0004-01-2025-013755-67


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

« 18 » ноября 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Емшанова И.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником транспортных средств: Mitsubishi Canter, государственный регистрационный знак ***; Jiefang СА325РК2Т1А, государственный регистрационный знак ***; Mercedes-Benz S500, государственный регистрационный знак ***; Howo ZZ3257N3647A, государственный регистрационный знак ***; Howo ZZ3257N4647C1, государственный регистрационный знак ***; Nissan Pathfinder, государственный регистрационный знак ***; Faw СА4252Р21К2Т1Е, государственный регистрационный знак ***; Т-4А, государственный регистрационный знак ***; Mercedes-Benz S63 AMG, государственный регистрационный знак ***, а также объектов недвижимости: гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; здания с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; здания с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, следовательно, имеет обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Транспортный налог и налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплачен, в связи с чем на сумму недоимок начислены пени. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. За период до 01.01.2023 г. сумма задолженности по пене составила 1 236 447 руб. 93 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. в размере 406 982 руб. 99 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г. в размере 352 056 руб. 08 коп.; пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г. в размере 477 408 руб. 86 коп. За период с 01.01.2023 г. по 07.05.2024 г. ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 994 126 руб. 99 коп. На основании ранее принятых мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ с ФИО1 взысканы пени на сумму 2 132 819 руб. 62 коп. Таким образом, остаток пени составляет 97 755 руб. 30 коп. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 196292 от 07.09.2023 г. со сроком уплаты до 02.10.2023 г. 14.06.2024 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пене. 30.04.2025 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 97 755 руб. 30 коп.

В силу пункта 2 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В случае, если для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства необходимо выяснить мнение административного ответчика относительно применения такого порядка, в определении о подготовке к рассмотрению административного дела суд указывает на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и устанавливает десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка (часть 2 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 292 КАС РФ в случае, если по истечении указанного в части 2 этой статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Из материалов дела следует, что при подаче настоящего административного искового заявления налоговым органом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в отсутствие представителя инспекции.

Учитывая ходатайство административного истца, судья, при подготовке дела к судебному разбирательству, разъяснил сторонам возможность рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, направил определение от 18 сентября 2025 года, в котором предложил административному ответчику предоставить письменные возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Судебная корреспонденция направлялась судом по адресу регистрации ФИО1 (***), вернулась в суд за истечением срока хранения.

Письменных возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке, а также по существу заявленных требований от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Налогоплательщиками земельного налога в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К числу объектов налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу части 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с частью 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (часть 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Mitsubishi Canter, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 28.03.2006 г. по 26.11.2024 г.);

- Jiefang СА3252РК2Т1А, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 19.11.2009 г.);

- Mercedes-Benz S500, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 16.02.2011 г.);

- Howo ZZ3257N3647A, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации права – 22.11.2011 г.);

- Howo ZZ3257N4647C1, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 19.06.2012 г.);

- Nissan Pathfinder, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 02.10.2012 г. до 24.07.2025 г.);

- Faw СА4252Р21К2Т1Е, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 22.12.2012 г.);

- Т-4А, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 07.06.2012 г.);

- Mercedes-Benz S63 AMG, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 21.03.2014 г. до 12.11.2015 (государственный регистрационный знак ***), дата постановки на учет – 28.04.2018 г., государственный регистрационный знак ***).

В период с 2010 по 2020 годы за ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- гараж с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** (дата регистрации права – 21.10.2013 г. по 07.09.2020 г.);

- здание с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 04.05.2010 г. по 07.09.2020 г.);

- здание с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 05.02.2007 г. по 13.10.2020 г.).

В период с 2012 по 2020 годы в собственности ФИО1 имелись следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** (дата регистрации права – 16.08.2012 г. по 13.10.2020 г.);

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** (дата регистрации права – 16.08.2012 г. по 07.09.2020 г.).

В этой связи ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Кроме того, судом установлено, что с 15.09.2005 г. по 03.09.2015 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Как усматривается из представленных налоговым органом документов, по состоянию на 1 января 2023 года, у ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 383 284 руб. 93 коп., из которых:

- транспортный налог за 2015-2021 годы в размере 1 552 701 руб. 03 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в размере 2 171 191 руб. 90 коп.;

- земельный налог в размере за 2015-2020 годы в размере 1 415 569 руб. 07 коп.;

- налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 3 250 руб.;

- штраф по единому налогу на вмененный доход за 2015 год в размере 500 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 3 625 руб.;

- пеня в размере 1 236 447 руб. 93 коп.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 7 мая 2024 года *** размер отрицательного сальдо составил 7 628 492 руб. 08 коп., в том числе недоимка по налогам в размере 5 390 917 руб., пени в размере 2 233 450 руб. 08 коп.

За период с 01.01.2023 г. по 07.05.2024 г. ФИО1 начислены пени на совокупную недоимку в размере 994 126 руб. 99 коп.

По состоянию на 07.05.2024 г. за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 97 755 руб. 30 коп.

В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 7 сентября 2023 года *** об уплате в срок до 2 октября 2023 года задолженности на сумму 6 726 989 руб. 52 коп., а именно: по транспортному налогу – 1 552 701 руб. 03 коп.; по земельному налогу – 1 415 569 руб. 07 коп., по налогу на имущество физических лиц – 2 171 191 руб. 90 коп., по налогу на доходы физических лиц – 3 250 руб., пени – 1 580 152 руб. 52 коп., штраф – 4 125 руб. (требование направлено почтовым отправлением ШПИ 88885687033439 8 сентября 2023 года и возвращено отправителю за истечением срока хранения – 11 октября 2023 года).

Поскольку требования не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судьей *** по Благовещенскому городскому судебному участку *** с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.06.2024 г. мировым судьей *** по Благовещенскому городскому судебному участку *** по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 97 755 руб. 30 коп.

30.04.2025 г. судебный приказ был отменен в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 не исполнены, доказательств уплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по пене.

Вместе с тем, суд не может согласиться с размером заявленной налоговым органом пени - 97 755 руб. 30 коп.

Так, из дополнительно представленной суду таблицы расчета пени следует, что пеня в размере 97 755 руб. 30 коп. была начислена за период с 4 апреля 2024 года по 7 мая 2024 года, а именно:

- с 04.04.2024 г. по 07.05.2024 г. – 5 390 917 руб. х 16 % х 1/300 х 34 дня = 97 755 руб. 30 коп.

Вместе с тем, решением Благовещенского городского суда *** от 18 ноября 2025 года по административному делу ***а-6266/2025 в удовлетворении требований УФНС России по *** о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 655 516 руб. отказано, в связи с чем указанный налог был исключен из требования от 7 сентября 2023 года ***.

В этой связи размер пени по состоянию на 07.05.2024 г. (дата обращения с заявлением о вынесении приказа) с учетом исключения из суммы недоимки налог на имущество физических лиц за 2019 год составит 85 868 руб. 60 коп. исходя из следующего расчета:

- с 04.04.2024 г. по 07.05.2024 г. – 4 735 401 руб. х 16 % х 1/300 х 34 дня = 85 868 руб. 60 коп.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности, суд находит административное исковое заявление УФНС России по *** подлежащим удовлетворению в части.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по *** удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН <***>, за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 85 868 (восемьдесят пять тысяч восемьсот шестьдесят восемь) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований УФНС России по *** отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Емшанов И.С.