Решение № 2А-1297/2020 2А-1297/2020~М-8608/2020 М-8608/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-1297/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело 2а-1297/2020

УИД 18RS0022-01-2020-001871-15

23 ноября 2020 года с. Малая Пурга УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Прохоровой Т.В.,

при секретаре Шадриной М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по УР обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки. Заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по УР в качестве налогоплательщика. Согласно сведений, представленных регистрирующими органами, налогоплательщик является (являлся) собственником объектов налогообложения: земельного участка. Требование об уплате пени налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено. Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.05.2019 года по 04.02.2020 года, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от 24.09.2020 года. За 2019 год ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 19 016,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в сумме 4 459,80 руб. В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов за 2019 год своевременно и в полном объеме, произведено начисление пеней за период с 01.01.2020 по 26.01.2020, которые подлежат взысканию с должника в сумме 127,17 руб., в том числе пени по страховым взносам на ОПС в размере 103,01 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 24,16 руб. Кроме того ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.05.2019 года по 04.02.2020 года, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от 24.09.2020 года. ИП ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019 года в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи 27.01.2020 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года, представленной ИП ФИО1 составила 93 826 рублей. Таким образом, сумма налога, исчисленная по налоговой декларации за 4 квартал 2019 года, должна быть уплачена налогоплательщиком равными долями до 27.01.2019 года, 25.02.2020 года, до 25.03.2020 года в сумме 31 275 рублей. Сумма НДС в размере 31 275,00 руб. по сроку уплаты 27.01.2020 года ИП ФИО2 в бюджет не уплачена. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27.01.2020 года, налоговым органом начислены пени с 28.01.2020 по 11.02.2020 в размере 97,21 руб.

С учетом уточненных исковых требований просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет <данные изъяты> сумму задолженности по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01 января 2017 года, начисленные за 2019 год в размере 4 459 руб. 80 коп. (<данные изъяты>), пени по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01 января 2017 года, начисленные за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 года в размере 24 руб. 16 коп. (<данные изъяты>), сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), начисленные за 2019 год в размере 19 016 руб. 97 коп. (КБК <данные изъяты>), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), начисленные за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 года в размере 103 руб. 01 коп. (<данные изъяты>), сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2019 год в размере 31 275 руб. 00 коп. (<данные изъяты>), пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 28.01.2020 по 11.02.2020 года в размере 97 руб. 21 коп. (<данные изъяты>), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 года в размере 10 руб. 10 коп.

В судебном заседании:

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями согласен, пояснил, что оплата налоговых сумм не производится в связи с тяжелым материальным положением.

Согласно п.2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив представленные к заявлению доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам налоговым органом подается в суд, если общая сумма налога, сбора, пений, штрафов, подлежащая взыскания с физического лица, превышает 3000 руб. Требование может быть предъявлено налоговым органом.

В п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствие со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчиком ФИО1 не оплачены: сумма задолженности по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01 января 2017 года, начисленные за 2019 год в размере 4 459 руб. 80 коп. (<данные изъяты>), пени по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01 января 2017 года, начисленные за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 года в размере 24 руб. 16 коп. (<данные изъяты>), сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), начисленные за 2019 год в размере 19 016 руб. 97 коп. (<данные изъяты>), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), начисленные за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 года в размере 103 руб. 01 коп. (<данные изъяты>).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога.

В силу с пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики физические лица, получившие другие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ИП ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019 года в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи 27.01.2020 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года, представленной ИП ФИО1 составила 93 826 рублей. Таким образом, сумма налога, исчисленная по налоговой декларации за 4 квартал 2019 года, должна быть уплачена налогоплательщиком равными долями до 27.01.2019 года, 25.02.2020 года, до 25.03.2020 года в сумме 31 275 рублей. Сумма НДС в размере 31 275,00 руб. по сроку уплаты 27.01.2020 года ИП ФИО2 в бюджет не уплачена. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27.01.2020 года, налоговым органом начислены пени с 28.01.2020 по 11.02.2020 в размере 97,21 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности (пункт 5 настоящей статьи).

На основании пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствие со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как следует из материалов дела и установлено судом, сумма земельного налога за 2018 год административным ответчиком уплачена в бюджет, с нарушением установленного налоговым законодательством срока 27.08.2020 года. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в установленном законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 03.12.2019 по 11.02.2020 года в размере 10,10 руб.

В соответствии с п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу ст.70 и п.3 ст.48 НК РФ срок на принудительное взыскание задолженности складывается из трехмесячного срока на направление требования с момента возникновения обязанности по уплате соответствующих взносов, срока добровольной ликвидации задолженности и шестимесячного срока на обращение в суд.

Согласно ст. ст.72, 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом в силу п.п. 9, 10 ст. 46, п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно вышеуказанным нормам, МИФНС России по УР №6 с требованием об уплате налогов и пени, которым установлен срок для исполнения требования по страховым взносам до 14.02.2020 года вправе обратиться в суд до 14.08.2020, а также по земельному налогу и налогу на добавленную стоимость до 24.03.2020 года вправе обратиться в суд до 24.09.2020 года, но в связи тем, что истец обращался к мировому судье, итоговым документом которого является определение об отмене судебного приказа от 27.08.2020 года, суд считает, что МИФНС России по УР №6 с требованиями об уплате налогов и пени, которыми установлены сроки для исполнения требований до 14.02.2020 года и 24.03.2020 года вправе обратиться в суд до 27.02.2021 года.

Исковое заявление было подано в суд 28.10.2020 года, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов и пени.

В связи с вышеизложенным исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по УР к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований налоговой инспекции, то с административного ответчика в доход муниципального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1 849 руб. 59 коп., исчисленную в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет <данные изъяты>) сумму задолженности по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01 января 2017 года, начисленные за 2019 год в размере 4 459 руб. 80 коп. (КБК <данные изъяты>), пени по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01 января 2017 года, начисленные за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 года в размере 24 руб. 16 коп. (<данные изъяты>), сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), начисленные за 2019 год в размере 19 016 руб. 97 коп. (<данные изъяты>), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), начисленные за период с 01.01.2020 по 26.01.2020 года в размере 103 руб. 01 коп. (<данные изъяты>), сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2019 год в размере 31 275 руб. 00 коп. (<данные изъяты>), пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период с 28.01.2020 по 11.02.2020 года в размере 97 руб. 21 коп. (<данные изъяты>), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 года в размере 10 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО «Малопургинский район» госпошлину в размере 1 849 руб. 59 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда УР путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд УР в течение 1 месяца со дня изготовления в окончательной форме. Полный текст решения изготовлен 03.12.2020 года.

Председательствующий: Т.В. Прохорова