Решение № 2А-160/2026 2А-160/2026(2А-4281/2025;)~М-3693/2025 2А-4281/2025 М-3693/2025 от 18 февраля 2026 г. по делу № 2А-160/2026

Дело № 2а-160/2026 (№ 2а-4281/2025)

(УИД 36RS0004-01-2025-008294-51)

Стр. 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 05 февраля 2026 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Ивановой Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1 О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 Оксане Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 просит взыскать с ФИО1 О.Ю. задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 420 рублей, пени за период с 01.10.2024 по 10.04.2025 в размере 41 663,43 рублей, а всего 92 535,69 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1 О.Ю., состоящая на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области, имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы за 2024 год в фиксированном размере. Кроме того, ФИО1 О.Ю. принадлежат на праве собственности объекты недвижимости, в связи с чем законом на нее возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, однако административный ответчик не уплатил указанный налог за 2023 год. В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-9).

23.09.2025 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 130-131), о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В настоящем судебном заседании административный ответчик ФИО1 О.Ю. возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 88-89).

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2025) закреплено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 О.Ю. имеет статус адвоката и на этом основании является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 О.Ю. на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и сборов ФИО1 О.Ю. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц в размере 135 188 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 501 рубль и 82 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 155 427,05 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38 342 рубля и пени в размере 47 462,9 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18). Согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ должник получила данное требование ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80-81).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 О.Ю. задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 384 153,28 рублей (л.д. 20).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 420 рублей (л.д. 17).

Установив, что ФИО1 О.Ю. не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 О.Ю. задолженности на общую сумму 92 535,69 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 10).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-9), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указывала на то, что налоговым органом пропущен срок исковой давности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В данном случае ФИО1 О.Ю. требованием № от ДД.ММ.ГГГГ была поставлена в известность о необходимости уплаты задолженности в размере 377 002,95 рублей, что составляло сумму отрицательного сальдо на момент формирования задолженности.

В указанное требование не была включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, поскольку срок уплаты указанного налога истек лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть после даты выставления требования, в связи с чем задолженность по данному налогу образовалась с ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы за 2024 год подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем также не могли быть включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения административного искового заявления Ленинским районным судом г. Воронежа было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о частичном удовлетворении требований (л.д. 25-29).

Принимая во внимание сведения о превышении отрицательным сальдо размера 10 000 рублей, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Довод административного ответчика о том, что доступ к личному кабинету налогоплательщика был ею получен только весной 2025 года, являлся предметом оценки в рамках рассмотрения Ленинским районным судом г. Воронежа административного дела №. Судом было установлено, что обязанность по извещению налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления ФИО1 О.Ю. требования № от ДД.ММ.ГГГГ была исполнена налоговым органом в установленном законом порядке.

Доказательств оплаты задолженности и пени по страховым взносам за 2024 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате налогов и сборов налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам за 2024 год и налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

С административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженности:

- по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата, по состоянию на которую административным истцом произведен расчет пени), – в размере 3 153,15 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 420 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – в размере 128,23 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ с ФИО1 О.Ю. в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным на доход свыше 300 000 рублей, за 2023 год в размере 447,3 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 О.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей (л.д. 36-40).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Ленинским районным судом г. Воронежа вынесено решение по делу №, которым с ФИО1 О.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 297 рублей (л.д. 25-29).

Решением Ленинского районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 О.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля (л.д. 107-110).

С учетом дат вынесения вышеуказанных решений с очевидностью усматривается, что задолженности, взысканные на основании данных решений суда, не были погашены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть дату, по состоянию на которую административным истцом произведен расчет пени.

Согласно общедоступным сведениям, содержащимся на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ № Ленинским РОСП г. Воронежа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, до настоящего времени задолженность по исполнительному документу не погашена.

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию указанных налогов, при этом доказательств погашения взысканных решениями суда и судебным приказом задолженностей в материалы дела не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные задолженности за период с 01.10.2024 по 10.04.2025:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода свыше 300 000 рублей, за 2023 год в размере 447,3 рублей, – в размере 59,31 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, – в размере 4 302,6 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, – в размере 1 117,28 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 297 рублей, – в размере 171,98 рублей,

- по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля, – в размере 6 078,65 рублей.

В то же время исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ №, окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-42, 59), следовательно, оснований для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не усматривается.

Одновременно суду не представлено доказательств обоснованности начисления пени в размере, превышающем 15 011,2 рублей, в связи с чем заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 О.Ю. подлежат удовлетворению в части.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 Оксане Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Оксаны Юрьевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области:

задолженность по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 153,15 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 420 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,23 рублей;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода свыше 300 000 рублей, за 2023 год в размере 447,3 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,31 рублей;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 302,6 рублей;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 117,28 рублей;

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 297 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,98 рублей;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 078,65 рублей;

а всего 64 511 (шестьдесят четыре тысячи пятьсот одиннадцать) рублей 20 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 Оксане Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 Оксаны Юрьевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.02.2026.

Судья М.Ю. Козьякова