Апелляционное определение № 33А-18863/2026 от 27 мая 2026 г.

Дело № 33а-18863/2026

2а-1532/2026

УИД: 23RS0059-01-2025-011227-11

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 мая 2026 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Смирнов Е.А.

судей Бондаревой В.В., Золотова Д.В.

по докладу судьи Бондаревой В.В.

при ведении протокола

помощником судьи Григорян А.Г.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

по апелляционной жалобе представителя административного истца ФИО1 на основании доверенности ФИО2 на решение Центрального районного суда г. Сочи Краснодарского края от 04.02.2026 года,

заслушав доклад судьи, судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что административный истец состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Краснодарскому краю. В установленный действующим законодательством срок, ФИО1 задолженность по налогам и пени не уплатила.

Решением Центрального районного суда г. Сочи Краснодарского края от 04.02.2026 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены.

Представитель административного истца ФИО1 на основании доверенности ФИО2 с указанным решением не согласился, подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Доводы жалобы, обоснованы тем, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального и процессуального права, неверно определены обстоятельства, имеющие значение для дела.

В судебное заседание судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Кроме того, информация о судебном заседании опубликована на официальном сайте Краснодарского краевого суда, находится в открытом доступе.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ судебная коллегия сочла возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В силу требований ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ст. 286 КАС РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что на налоговом учёте в МИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

По данным, предоставленным в налоговый орган из МРЭО ГИБДД УВД г. Сочи, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены Законом № 639-КЗ от 26.11.2003 года «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии со ст. ст. 356 – 360 НК РФ, Законом № 639-КЗ от 26.11.2003 года «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» ФИО1 за 2023 г. был начислен транспортный налог на автомобиль МИЦУБИСИ КОЛЬТ 1.3 в размере 1 140, 00 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

ФИО1 является плательщиком имущественного налога на жилой дом, расположенный по адресу: ............, квартиры, расположенной по адресу: ............

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского Собрания Сочи от 26.10.2016 года № 150 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

За 2023 год административному истцу начислен имущественный налог на вышеназванное имущество.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Так же ФИО1 является плательщиком земельного налога на земельный участок с кадастровым номером ................ расположенного по адресу: ............

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения Городского Собрания Сочи от 11.12.2007 года № 231 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи».

В соответствии с п. 5 ст. 65 ЗК РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

За 2023 год ФИО1 начислен земельный налог в размере 6 231 рублей.

Административный ответчик в срок не уплатил образовавшуюся задолженность, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый Счет (далее - ЕНС).

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет. (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

Таким образом, с введением в действие ЕНС пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

ФИО1 налоговым органом начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок в размере 13 759,61 рублей.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С .......... требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от .......... ........ на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ в размере 97 808,48 рублей по сроку уплаты ........... Административный ответчик добровольно задолженность не уплатил.

.......... налоговый орган направил мировому судье судебного участка № 100 Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа.

Так, согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так как требование в настоящее время единое (в связи с введением ЕНС), то срок исполнения данного требования не может быть применен на налоговые начисления, которые не отражены в данном требовании, поскольку образованы после его выставления.

Выставленное требование ........ от .........., в соответствии с налоговым законодательством, динамично, и сумма, включенная в него, может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Если на момент формирования требования еще не наступили сроки уплаты по новым начислениям (т.е., суммы по новым начислениям не отражены в требовании и образованы после его выставления), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, а правилам пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3. ст. 48 НК налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По настоящему делу годом, в течении которого налоговый орган обратился в мировой участок с заявлением о взыскании задолженности в отношении ФИО1 является - 2024 год.

Так, в отношении ФИО1 налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в рамках нового требования ........ мировому судье судебного участка № 100 по Центральному району г. Сочи, указанное заявление является предыдущим, от которого в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3. ст. 48 НК необходимо исчислять процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по настоящему делу).

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании вновь образованной задолженности - не позднее ...........

Налоговый орган направил заявление мировому судье 30.04.2025 года, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности не пропущен.

.......... был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи от 29.05.2025 года указанный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

Из материалов административного дела следует, что у административного ответчика задолженность по обязательным платежам формировалась с 2019 года, что сторонами по существу не оспаривается.

С .......... расчеты с бюджетом ведутся посредством единого налогового счета, а принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяется налоговым органом в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика и с соблюдением очередности погашения, включая недоимку, возникшую ранее.

Сам по себе факт внесения денежных средств по платежному документу не свидетельствует о прекращении именно той обязанности по уплате налогов и сборов, которая взыскивается по настоящему делу, при наличии у налогоплательщика более ранней недоимки, подлежащей погашению в первоочередном порядке.

Административным ответчиком не представлено доказательств погашения спорной задолженности за 2023 год либо доказательств отсутствия отрицательного сальдо ЕНС на соответствующую дату.

Задолженность за 2023 год до настоящего времени остается актуальной.

Вышеназванная процедура распределения поступающий денежных средств была принята на законодательном уровне в связи с изменениями в ст. 45 п. 8 НК РФ.

Так, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1. Недоимка по НДФЛ; 2. НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом. 3. Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. 4. Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате. 5. Пени. 6. Проценты. 7. Штрафы.

В связи с чем, поступившие на ЕНС денежные средства, распределяются пропорционально имеющихся неисполненных обязанностей по уплате налогов с учетом сроков их уплаты.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Разрешая заявленные требования, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что налоговый орган с административным исковым заявлением в суд обратился в установленный действующим законодательством срок.

Доводы апелляционной жалобы не могут быть приняты судом в качестве основания к отмене решения суда первой инстанции, поскольку противоречат установленным обстоятельствам, исследованным материалам дела, направлены на ошибочное толкование норм материального права, на иную оценку исследованных судом первой инстанции доказательств и не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения суда первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения.

Юридически значимые обстоятельства судом определены верно. Нарушений материального либо процессуального права, влекущих отмену решения судом не допущено.

При таких обстоятельствах, суд вышестоящей инстанции приходит к выводу о законности и обоснованности принятого судом первой инстанции решения и не находит оснований для его отмены или изменения.

Руководствуясь статьями 306 – 311 КАС РФ, судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Центрального районного суда г. Сочи Краснодарского края от 04.02.2026 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного истца ФИО1 на основании доверенности ФИО2 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: