Решение № 2А-2429/2024 2А-2429/2024~М-2102/2024 М-2102/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-2429/2024

№ 2а-2429/2024

УИД 75RS0023-01-2024-004526-45


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

5 декабря 2024 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности транспортные средства и земельный участок, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от 10 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2021 года, в которых сообщалось о необходимости уплаты в срок до 2 декабря 2019 года, 1 декабря 2020 года, 1 декабря 2021 года начисленных налогов в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе <данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2018, 2019 годы, <данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2020 год, <данные изъяты> руб. – земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы. В связи с неуплатой налогов в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате задолженности № от 21 июня 2021 года на сумму <данные изъяты> коп., № от 15 декабря 2021 года на сумму <данные изъяты> руб. с установленными сроками для добровольного исполнения. Выносившийся 1 марта 2022 года мировым судьёй судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № о взыскании задолженности отменён на основании определения от 24 июля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. С учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп., по пени по земельному налогу за 2020 год за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп., по пени по транспортному и земельному налогу за 2018 и 2019 годы за период с 3 декабря 2019 года по 20 июня 2021 года в размере <данные изъяты> коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. ФИО1 в телефонограмме просил рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ в ранее действовавшей редакции).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств: в 2018 и 2019 годах автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; в 2020 году автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №,

- земельного налога в отношении принадлежащей ему в период с 2018 по 2020 годы на праве собственности 1/3 доли земельного участка по адресу: <адрес>,

а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки налогов и пени:

- № от 21 июня 2021 года (срок оплаты пени на сумму <данные изъяты> коп. до 23 июля 2021 года),

- № от 15 декабря 2021 года (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до 18 января 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатил налоги и пени в сроки, указанные в требованиях, 28 февраля 2022 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения трёхлетнего срока, установленного для исполнения требования № от 15 декабря 2021 (то есть до 18 июля 2022 года), обратился к мировому судье судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей недоимки и пени.

1 марта 2022 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 24 июля 2024 года судебный приказ № отменён.

10 сентября 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Решением Черновского районного суда города Читы от 9 октября 2024 года по административному делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 в сумме <данные изъяты> руб. (уменьшение за счёт перерасчёта <данные изъяты> руб.), земельный налог за 2018 в сумме <данные изъяты> руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы № от 24 марта 2021 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за 2019 в сумме <данные изъяты> руб.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

а также по пени, начисленным за нарушение сроков уплаты:

- транспортного налога за 2020 год за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп.,

- земельного налога за 2020 год за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп.

Кроме того, административным истцом поставлен вопрос о взыскании с ФИО1 пени по транспортному и земельному налогу за 2018 и 2019 годы за период с 3 декабря 2019 года по 20 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> коп.

Вместе с тем представленный в дело расчёт (л.д. 12-13) свидетельствует о том, что данные пени начислены за тот же период за несвоевременную уплату лишь транспортного налога за 2018 и 2019 годы (всего за период начислены пени в сумме <данные изъяты> коп., которые уменьшены на <данные изъяты> коп. за счёт проведённых перерасчётов по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы).

При таком положении требование о включении в состав пени в размере <данные изъяты> коп. задолженности по пени по земельному налогу за 2018 и 2019 годы представляется необоснованным.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований (в части взыскиваемых сумм).

С учётом положений пункта 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

- по пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп.,

- по пени по земельному налогу за 2020 год за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп.,

- по пени по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы за период с 3 декабря 2019 года по 20 июня 2021 года в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать – <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 5 декабря 2024 года.