Решение № 2А-796/2017 2А-796/2017~М-507/2017 М-507/2017 от 10 июля 2017 г. по делу № 2А-796/2017

Мотивированное
решение изготовлено 11 июля 2017 года

Дело № 2а-796/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2017 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Шаклеиной Н.И.,

при секретаре Севрюгиной М.А.,

с участием представителя административного истца ХХХХ, предоставившей доверенность от ХХХХ,

представителя административного ответчика адвоката ХХХХ, предоставившего доверенность ХХХХХ от ХХХХ года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам: налога на доходы физических лиц за 2012 и 2013 года, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Новоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам: налога на доходы физических лиц за 2012 и 2013 года, пени, штрафа.

В обосновании исковых требований указано, что административным истцом проведена выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика ФИО1, по результатам которой составлен акт № ХХХХ от ХХХХ, а также вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № ХХХХ от ХХХХ. Сумма налога на доходы физических лиц за 2012 и 2013 года с доходов ФИО1, подлежащая удержанию и перечислению при ее выплате налоговым агентом – ООО «ХХХХ» фактически не была начислена и не была удержана, что подтверждается выводами, изложенными в судебных актах по делу № ХХХХ. Налогоплательщик был обязан самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и уплатить в бюджет в установленные Налоговым кодексам Российской Федерации сроки. Сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2012 и 2013 года с дохода ФИО1 составила 1228971 руб. 00 коп. Сумма пени по состоянию на даты вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности № ХХХХ от 10.03.2016 составила 356904 руб. 33 коп. По результатам выездной проверки за совершенные налоговые правонарушения ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности на общую сумму штрафов в размере 307242 руб. 75 коп., в том числе: за непредоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2012 год и 2013 года по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Результаты выездной налоговой проверки обжаловались ФИО1 в апелляционном порядке в УФНС России по Свердловской области. Решением Управления от ХХХХ № ХХХХ жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. В судебном порядке указанное решение не обжаловалось, вступило в законную силу 18.05.2016. Доначисленные по решению суммы налога, пени и штрафа в полном объеме включены в требование об уплате налога, сбора, пени от ХХХХ № ХХХ. Суммы административным ответчиком не уплачены полностью, срок для погашения задолженности – ХХХХ. Мировым судьей судебного участка № 4 Новоуральского судебного района Свердловской области 07.10.2016 был вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм, однако, определением от 27.02.2017 года мирового судьи судебного участка № 4 Новоуральского судебного района Свердловской области судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика. Кроме того, административному ответчику было выставлено требование от ХХХХ № ХХХХ на сумму пени в размере 89448 руб. 67 коп., указанные пени дополнительно доначислены по результатам проведенной выездной проверки. Срок для погашения задолженности – 09.12.2016. Мировым судьей судебного участка № 4 Новоуральского судебного района 22.02.2017 годы был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, однако, определением от 01.03.2017 года мирового судьи судебного участка № 4 Новоуральского судебного района Свердловской области судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчику ФИО1 за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, обязательные платежи в размере 1982566 руб. 75 коп. (в том числе: налоги – 1228971 руб. 00 коп.; пени – 446353 руб. 00 коп.; штраф – 307242 руб. 75 коп.).

В судебном заседании представитель административного истца требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. Кроме того, пояснила, что ранее решения административного истца о взыскании налогов административный ответчика обжаловал, решения оставлены без изменения и вступили в законную силу, однако, свою обязанность по уплате налогов административный ответчик в установленный в требованиях срок не исполнил. В связи с чем, просят взыскать заявленные суммы неуплаченных обязательных платежей.

В судебном заседании представитель административного ответчика с требованиями не согласился, суду пояснил. Между ФИО1 и ООО «ХХХ» был заключен договор займа от ХХХХ года на сумму ХХХХ рублей. Срок возврата займа определен до ХХХХ года. Обязательства по договору займа сторонами исполнены в полном объеме. ООО «ХХХ» передало по договору займа ФИО1 в 2012 году 6027000 рублей, в 2013 году 3426622 рубля, всего 9453622 рубля. ФИО1 возвратил ООО «ХХХХ» по договору займа денежные средства: 17.02.2014 – 8500000 рублей; 17.03.2014 – 500000 рублей; 18.03.2014 – 453700 рублей. Поскольку денежные средства буй С.Г. были возвращены обществу, доход полученный ФИО1 от ООО «ХХХХ» отсутствует. При отсутствии налоговой базы отсутствует и налог. В случае отсутствия дохода обязанность по предоставлению налоговой декларации также отсутствует. В связи с чем, просит в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Заслушав стороны, исследовав материалы делу суд установил.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на основании решения заместителя Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области от ХХХХ № ХХХХ о проведении выездной налоговой проверки, в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка в период с 28.09.2015 по 26.11.2015, по результатам которой, был составлен акт налоговой проверки № ХХХХ от ХХХХ, в котором указано, что установлена несвоевременное перечисление в установленный законом срок налога на доходы физических лиц в сумме 1228971 руб. 00 коп.

С указанным актом административный ответчик был не согласен.

Решением № ХХХХ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 марта 2016 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 307242 руб. 75 коп., а также начислены пени по состоянию на 10.03.2016 в сумме 356904 руб. 33 коп.

Принятое решение было обжаловано административным ответчиком в Управление ФНС России по Свердловской области.

Решением № ХХХХ Управления ФНС России по Свердловской области от ХХХХ года жалоба ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области от ХХХХ № ХХХХ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения, решение утверждено. Таким образом, решение Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области от ХХХХ № ХХХХХ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 вступило в законную силу ХХХХХ.

Налоговым органом в связи с имеющейся задолженностью по денежным взысканиям за нарушение налогового законодательства Российской Федерации ФИО1 было направлено требование № ХХХ от 24.05.2016 об уплате: налога на доходы физических лиц в сумме 1228971 руб. 00 коп.; пени в сумме 356904 руб. 33 коп.; штраф в сумме 307242 руб. 75 коп. В указанном требовании ФИО1 предложено в добровольном порядке в срок до 06 июля 2016 года произвести оплату задолженности, однако требование осталось без исполнения.

Налоговым органом в связи с имеющейся задолженностью по денежным взысканиям за нарушение налогового законодательства Российской Федерации ФИО1 было направлено требование № ХХХХ от 27.10.2016 об уплате: доначисленной пени в размере 89448 руб. 67 коп. В указанном требовании ФИО1 предложено в добровольном порядке в срок до 09 декабря 2016 года произвести оплату задолженности, однако требование осталось без исполнения.

Так, согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Системное толкование приведенных норм права в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела позволяют суду сделать вывод о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Доводы административного ответчика о том, что полученную ФИО1 от ООО «ХХХ» в 2012 и 2013 годах по договору займа сумму нельзя признать доходом, в связи с чем, отсутствует налоговая база и налог, а также обязанность по предоставлению налоговой декларации судом не принимаются, так как указанные доводы были положены в основу жалобы ФИО1 от ХХХ на решение Межрайонной ИФНС России № 28 по свердловской области от ХХХ № ХХХХ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением № ХХХХ Управления ФНС России по Свердловской области указанная выше жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. Суд, учитывая положения пункта 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязывающие лиц, участвующих в деле, добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, полагает, что ФИО1 не лишен был возможности реализовать свои процессуальные права в суде.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по обязательным платежам: налога на доходы физических лиц за 2012 и 2103 года, пени, штрафа с административного ответчика подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 18112 руб. 83 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам: налога на доходы физических лиц за 2012 и 2013 года, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...> дом ХХХ, кв. ХХХ в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 и 2013 года в размере 1228971 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 446353 руб. 00 коп., штраф в сумме 307242 руб. 75 коп., а всего сумму в размере 1982566 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 18112 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Шаклеина

Согласовано

Судья Н.И. Шаклеина