Решение № 2А-202/2024 2А-202/2024(2А-4310/2023;)~М-3991/2023 2А-4310/2023 М-3991/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-202/2024

УИД 63RS0025-01-2023-003991-82


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2024 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-202/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 год, поскольку в указанный налоговый период за ним были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 57575777 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, в связи с чем ему выставлено требование № 56253 от 17.12.2020, которое в добровольном порядке не исполнено. Судебный приказ № 2а-1215/2021 от 19.03.2021, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по пени, по заявлению должника отменен 30.08.2023. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности в размере 67 320,76 руб., уточнив заявленные требования, просит взыскать с ФИО1 пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 37,26 руб.; пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 20,45 руб.; пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 107,89 руб., а всего- 165,60 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ФИО1 судом по почте заказным письмом с уведомлением направлено извещение о времени и месте судебного заседания, назначенного на 14.02.2024, которое вручено 25.01.2024, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором (ШПИ 80409592475917), в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела, от ФИО1 поступило письменное ходатайство, в котором он просил рассмотреть дело без его участия, возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2019 год погашена им в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, в 2019 году на имя ФИО1 были зарегистрированы: транспортные средства: ВАЗ21214, г/н № ***, МАЗ 5336032124, г/н № *** (12 месяцев); земельные участки по адресу: г. Сызрань, <адрес> (12 месяцев); г. Сызрань, <адрес> А (11 месяцев), жилой дом по адресу: г. Сызрань, <адрес>А (11 месяцев), строение по адресу: г. Сызрань, <адрес> (12 месяцев), строение по адресу: г. Сызрань, <адрес> А (11 месяцев).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 17 533 руб., земельный налог за 2019 год в 9 625 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 50 772 руб., и соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 57575777 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №56253 по состоянию на 17.12.2020, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 78 095,60 руб. в срок до 19.01.2021, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что в выставленном требовании № 56253 от 17.12.2020, сроком исполнения 19.01.2021, сумма налога превысила 3 000 руб., требования о взыскании с ответчика ФИО1 указанных сумм недоимки были предъявлены административным истцом мировому судье 12.03.2021 (согласно штампу входящей корреспонденции на заявлении о выдаче судебного приказа), т.е. в течение шести месяцев, начиная с 19.01.2021 (19.01.2021– срок исполнения по требованию № 56253 от 17.12.2020+ 6 месяцев).

Таким образом, проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился, в установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ срок.

19.03.2021 мировым судьей судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1215/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, и пени за 2019 год в общей сумме 78 095,60 руб.

30.08.2023 определением того же мирового судьи судебный приказ № 2а-1215/2021 от 19.03.2021 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 04.10.2023, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по налогам погашена им в полном объеме, суд полагает несостоятельными, по следующим основаниям.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт Единого налогового счета и единого налоговой платежа для всех налогоплательщиков.

Новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов позволяет признавать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная перечислению в бюджет (и. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежами денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

Согласно предоставленных Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области сведений следует, что по состоянию на 04.10.2023 у ФИО1 имелась задолженность на общую сумму 417 617,81 руб., в том числе: задолженность, начисленная по требованию № 56253 от 17.12.2020 по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 533 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 37,26 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 9 625 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 20,45 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 40 162,76 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 107,89 руб.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно данным Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 в период с 2023-2024г.г. ФИО1 уплачен единый налоговый платеж (ЕНП) в сумме 346 374,65 руб., из которых в счет погашения задолженности по выставленному требованию № 56253 от 17.12.2020 по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 533 руб., задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 9 625 руб., задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 40 162,76 руб.

Таким образом, установлено, что остаток задолженности по настоящему административному исковому заявлению составляет 165,60 руб., в том числе: пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 37,26 руб.; пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 20,45 руб.; пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 107,89 руб.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени ФИО1, как налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, срок обращения в суд с заявленными требованиями налоговым органом соблюден, расчет недоимки по налогам и задолженности по пени является правильным и административным ответчиком не оспаривался, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки: пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 37,26 руб.; пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 20,45 руб.; пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 107,89 руб.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области: пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 37,26 руб.; пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 20,45 руб.; пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 107,89 руб., а всего- 165 (сто шестьдесят пять) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, в доход бюджета г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л. В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято <дата>.