Решение № 2А-6137/2025 2А-6137/2025~М-5155/2025 М-5155/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-6137/2025

Дело №2а-6137/2025

УИД: 50RS0052-01-2025-007437-19


Решение в окончательной форме изготовлено 28.10.2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года гор. Щелково, Московская область

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Семерниковой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Сафоновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что по состоянию на 08.07.2025 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ марки <данные изъяты>, гос.номер №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль с гос.номером №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем он является плательщиком земельного налога. ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 24.08.2024 года. Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. 23.07.2023 года в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налогов № от 23.07.2023 года на общую сумму 126 683 рублей 68 копеек. 14.02.2025 года мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен определением от 10.03.2025 года.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 25 483 рублей 85 копеек по требованию от 23.07.2023 года № с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления: транспортный налог за 2023 год в размере 6 240 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 1 381 рубля, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 193 рублей 55 копеек, пени в размере 14 669 рублей 30 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 указал на согласие с требованиями налогового органа о взыскании с него задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2023 года. Однако, указал, что не согласен с требованиями о взыскании страховых взносов, так как им применялась патентная система налогооблажения, в связи с чем он регулярно оплачивал налог по указанной системе. Также указал, что не согласен с начисленной пени на задолженность.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что согласно, имеющейся в налоговом органе информации, ФИО1 принадлежат транспортные средства:

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты>, гос.номер. №,

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство, гос.номер №.

При рассмотрении административного дела административным ответчиком ФИО1 не оспаривалось владение указанными транспортными средствами.

Как следует из административного искового заявления, справки № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 10.07.2025 года задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит <данные изъяты> доли в праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

При рассмотрении административного дела административным ответчиком ФИО1 не оспаривалось владение указанным земельным участков в указанной доли.

Как следует из административного искового заявления, справки № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 10.07.2025 года задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год не оплачена.

Также из материалов административного дела следует, что в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 24.08.2024 года на общую сумму 7 621 рубль, в котором предлагалось оплатить земельный и транспортный налоги за 2023 год в срок до 02.12.2024 года.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Так, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ плательщиком страховых взносов.

23.07.2023 года ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года в общем размере 16 683 рублей 68 копеек, в том числе задолженности по налогам в размере 95 584 рублей 19 копеек и пени в размере 31 099 рублей 49 копеек, в котором было предложено погасить задолженность в срок до 16.11.2023 года.

Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 по месту его регистрации по месту жительства (ШПИ №).

Сведений о том, что на дату образования задолженности по налогам за 2023 год отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено, материалы административного дела не содержат. В то же время, согласно справке № о наличии по состоянию на 10.07.2025 года положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, у ФИО1 имеется задолженность в общем размере 208 368 рублей 94 копеек, в том числе по налогам в размере 123 332 рублей 50 копеек, пени в размере 85 036 рублей 44 копеек.

Таким образом, выставление налоговым органом нового требования об уплате задолженности не требуется.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявление может быть восстановлен.

Налоговый орган 13.02.2025 года обратился к мировому судье судебного участка № Щелковского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.

14.20.2025 года мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 25 483 рублей 85 копеек.

Определением мирового судьи от 10.03.2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налогов за 2023 год, а также по страховым взносам за 2024 год в установленный законом срок не исполнена, доказательств иного суду не представлено, срок на взыскание налоговым органом не пропущен, процедура взыскания соблюдена, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам в общем размере 10 814 рублей 55 копеек подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что им применялась патентная система налоооблажения, в связи с чем у него не имелось обязанности оплачивать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, суд находит не состоятельными, так как материалами административного дела не подтверждается, кроме того учитывая, что в период начисления страховых взносов ФИО1 являлся самозанятым, что породило у него обязанность уплаты указанных страховых взносов.

Согласно п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации: пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, что обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, а могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из административного искового заявления следует, что ввиду образовавшейся задолженности, МИФНС № 16 по Московской области произведено начисление пени.

Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что период начисления пени с 11.07.2024 года по 23.12.2024 года составляет 14 669 рублей 30 копеек, которые начислены на сумму налога по совокупной обязанности. Детализация суммы основного налога, за который начислены пени, в расчете отражена.

Однако, учитывая то, что административным истцом не представлено доказательств тому, что пени начислены на сумму налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, кроме того налоговым не представлено обоснованности начисления указанной пени и сведения о добровольном исполнении обязанности по уплате налогов, о взыскании которых вопрос при рассмотрении настоящего административного дела не становился, то суд приходит к выводу, что имеются основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени в общем размере 290 рублей 01 копейки, в том числе:

- за период с 03.12.2024 года по 23.12.2024 года в размере 91 рубль 73 копейки (по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 240 рублей сроком уплаты 02.12.2024 года);

- за период с 03.12.2024 года по 23.12.2024 года в размере 20 рублей 30 копеек (по земельному налогу за 2023 год в размере 1 381 рубля сроком уплаты 02.12.2024 года);

- за период с 03.10.2024 года по 23.12.2024 года в размере 177 рублей 98 копеек (по страховым взносам за 2024 год в размере 3 193 рубля 55 копеек сроком уплаты 02.10.2024 года).

Кроме того, с учетом того, что требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, удовлетворены частично, с административного ответчика в доход бюджета г.о. Щелково Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области задолженность по требованию № от 23.07.2023 года, а именно:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 240 рублей,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 1 381 рубля,

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 193 рубля 55 копеек,

- пени в размере 290 рублей 01 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета г.о. Щёлково Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Семерникова