Решение № 2А-6439/2025 2А-6439/2025~М-4386/2025 М-4386/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-6439/2025

№ 2а-6439/2025

УИД 63RS0045-01-2025- 006031-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике ведущего протокол судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6439/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 438,01 руб.;

- по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1103,83 руб.;

- по пени в сумме 3 467,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего обязательных платежей и санкций на общую сумму в размере 11009,60 руб.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 96, 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. ст. 400, 401НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года и (или) за иные периоды, определённые взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 403НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей Статьёй.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей Статьёй.

Объектом налогообложения в силу положений ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06 ноября 2002года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 - как единица транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку он являлся собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты> гос.номер № ( ДД.ММ.ГГГГ, снято с учета ДД.ММ.ГГГГ.) налог исчислен по ОКТМО № за 1 месяц в размере 663 руб., по ОКТМО № за 4 месяца в размере 2 652 руб.

<данные изъяты> гос.номер № ( 12 месяцев, снято с учета №

налог исчислен по ОКТМО № за 8 месяц в размере 28000 руб., по ОКТМО № за 4 месяца в размере 14 000 руб.

<данные изъяты> гос.номер №( 12 месяцев, с учета не снято) налог исчислен по ОКТМО № за 8 месяц в размере 10500 руб., по ОКТМО № за 4 месяца в размере 5 250 руб.

<данные изъяты> гос.номер № ( 12 месяцев с учета не снято) налог исчислен по ОКТМО № за 8 месяц в размере 7 733 руб., по ОКТМО № за 4 месяца в размере 2 867 руб.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговым органом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, как следует из налогового уведомления, административному ответчику был начислен налог на транспортное средство Ниссан Прессия гос.номер № за 12 месяцев в размере 2520 руб. Суд считает данное начисление не обоснованным, поскольку как следует из представленных суду сведений из РЭО Госавтоинспекции от ДД.ММ.ГГГГ., транспортное средство Ниссан Прессия гос.номер № было снято с учета ДД.ММ.ГГГГ. в связи с переходом права собственности, в связи с чем начисление налоговым органом транспортного налога по указанному транспортному средству является не обоснованным.

Также из материалов дела следует, что при образовании отрицательного сальдо административному ответчику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 29 473 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 863 руб., по пени в сумме 15 850,57 руб. (установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ). Требование было получено ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям административным ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ранее, налоговый орган обращался за взысканием задолженности с ФИО1 по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по взысканию задолженности по налогам, пеням за ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по требованию №от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не погашена, в связи с чем требование по оплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика не направлялось.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратился в мировой суд за взысканием задолженности с административного ответчика по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 41 Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 64 603,30руб. и пени на сумму 3 467,76 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Задолженность погашена частично.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность об оплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. в полном объеме не исполнена, доказательств полной оплаты задолженности суду не представлено, в связи с чем, с учетом установленных судом обстоятельств по начислению налога и сведений по внесению ФИО1 частичной оплаты задолженности по транспортному налогу (ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 40 588,96 руб., по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год, а размере 24582,48 руб.), административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. Задолженность по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год подлежит взысканию в сумме 4 307 руб.; по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год подлежит взысканию в сумме 186,52 руб.

Задолженность по транспортному средству <данные изъяты> гос.номер № в размере 2520 руб. ( ОКТМО № за 8 месяцев в размере 1680 руб. и ОКТМО № за 4 месяца в размере 840 рублей) подлежит исключению в связи со снятием с учета транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 467,76 рублей начисленные на совокупную обязанность по оплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что судом признаны обоснованными требования административного иска в части взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ., доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налога за указанные периоды ( до ДД.ММ.ГГГГ) не представлено, обоснованными являются требования административного иска в части взыскания пени начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., с учетом исключения задолженности по транспортному налогу в размере 2 520 рублей, пени на общую сумму налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 69 776,43 3 198 рублей.( 111,43 налог на имущество + 69665 руб. транспортный налог) составляют 2100,27 рублей.

Учитывая указанные обстоятельства, основываясь на требованиях налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что требования административного иска подлежат удовлетворению частично.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 307 руб., по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 186,52 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2100,27 руб., а всего обязательных платежей и санкций на общую сумму в размере 6 593 (шесть тысяч пятьсот девяносто три ) руб. 79 коп.

В удовлетворении остальной части требований административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 26 ноября 2026 года.

Судья Ю.В Потапова