Решение № 2А-4290/2025 2А-4290/2025~М-2966/2025 М-2966/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-4290/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Снегиревой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-005477-63 (2а-4290/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2022 года в размере 544 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, в размере 10 344.00 руб., транспортному налогу за 2018 год - в размере 94.43 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250.00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, транспортного налога за 2017-2018 годы, земельного налога за 2018-2022 годы, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 69701000) за 2017 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2017-2022 годы - 30 756.88 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

В обоснование иска указано, что ФИО1, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества.

В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по земельному налогу за 2019-2022 года в размере 544 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, в размере 10 344.00 руб., транспортному налогу за 2018 год - в размере 94.43 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250.00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, транспортного налога за 2017-2018 годы, земельного налога за 2018-2022 годы, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 69701000) за 2017 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2017-2022 годы - 30 756.88 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие стороны истца и ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела <Номер обезличен>а<адрес обезличен> приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению силу следующего.

Судом установлено, что ФИО1, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества.

В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1, является собственником следующих транспортных средств:

-автомобиля SUBARU LEGACY, гос.рег.знак <Номер обезличен> мощность 137, 1998 год выпуска, дата регистрации собственности <Дата обезличена>, дата отчуждения <Дата обезличена>;

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 362, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог в следующих размерах:

в отношении автомобиля SUBARU LEGACY, гос.рег.знак <Номер обезличен> мощность 137, 1998 год выпуска, в размере 759 рублей, (137 л.с. х 9,5 руб. х 7/12 месяцев) исходя из расчета административного истца;

Транспортный налог частично погашен: <Дата обезличена> - 378.87 руб., <Дата обезличена> - 285.70 руб., таким образом, взысканию подлежит транспортный налог за 2018 год в размере 94.43 рубля.

Данный расчёт стороной административного ответчика не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Согласно п 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно- правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п. 5 ст. 391 НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 17 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1, принадлежат на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу:

- 664511, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен> в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2019 год в размере 136 рублей из расчета:

За 2019 год 136 руб., (272 342 руб., х 1/6 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2020 год 136 руб., (272 342 руб., х 1/6 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2021 год 136 руб., (272 342 руб., х 1/6 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год 136 руб., (272 342 руб., х 1/6 доли х 0,30% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

Итого 544 рубля.

Данный расчёт стороной административного ответчика не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 664074, <адрес обезличен>, 77, с кадастровым номером <адрес обезличен>

квартира, расположенная по адресу: 664050, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, с кадастровым номером .....

квартира, расположенная по адресу: 664002, <адрес обезличен>, 21 с кадастровым номером .....

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применителъно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: 664074, <адрес обезличен>, 77, с кадастровым номером 38:36:000033:28042, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за указанное жилое помещение, из расчета:

За 2020 год 1 300 руб., (1 299 674 руб., х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2021 год год 1 300 руб., (1 299 674 руб., х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год год 1 300 руб., (1 299 674 руб., х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

Квартира, расположенная по адресу: квартира, расположенная по адресу: 664050, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, с кадастровым номером ...., в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за указанное жилое помещение, из расчета:

За 2019 год 844 руб., (1 012644 руб., х 1/6 доли х 0,50% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2020 год 160 руб., (957 794 руб., х 1/6 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2021 год год 160 руб., (957 794 руб., х 1/6 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год год 160 руб., (957 794 руб., х 1/6 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

Квартира, расположенная по адресу: квартира, расположенная по адресу: квартира, расположенная по адресу: 664002, <адрес обезличен>, 21 с кадастровым номером ...., связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за указанное жилое помещение, из расчета:

За 2019 год 1 600 руб., (1599721 руб., х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2020 год 320 руб., (1599721 руб., х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) коэффициент 0,2 исходя из расчета административного истца.

За 2021 год год 1 600 руб., (1599721 руб., х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2022 год год 1 600 руб., (1599721 руб., х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

Итого: 10 344 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статей 399, 400,409 НК РФ.

В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления:

за 2018 год от <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>;

за 2019 год от <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>;

за 2019 год (в связи с перерасчетом) от <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>;

за 2020 год от <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>;

за 2021 год от <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>;

за 2022 год от <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком уплаты <Дата обезличена>.

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ выявлено, что индивидуальный предприниматель без образования юридического лица ФИО1, не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым в нарушение п. 6 ст. 80 НК РФ, п.3 ст. 346.32 НК РФ совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом

1 статьи 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена><Номер обезличен> начислен штраф в размере 250.00 руб. в соответствии со ст. 119 НК РФ.

В случае просрочки исполнении обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с <Дата обезличена>, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата по:

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 23 400.00,00 руб. (Погашено: <Дата обезличена> -4 870.36 руб., <Дата обезличена> - 9 001.77 руб., <Дата обезличена> -2 718.86 руб., <Дата обезличена> - 1 800.00 руб., <Дата обезличена>-2 000.00 руб., <Дата обезличена> -2 313.48 руб., <Дата обезличена> - 695.53 руб., взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023).

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 4 590.00руб. (Погашено: <Дата обезличена> - 955.33 руб., <Дата обезличена> -589.76 руб., <Дата обезличена> - 0.98 руб., <Дата обезличена> -1 580.00 руб., <Дата обезличена>-34.15 руб., <Дата обезличена> - 0.54 руб., <Дата обезличена> - 1 000.19 руб., <Дата обезличена> - 200.00 руб., <Дата обезличена> -229.05 руб., взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023.)

- Транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 1 301 руб. (Погашено: <Дата обезличена> - 48.79 руб., <Дата обезличена> - 375.63 руб., <Дата обезличена> - 375.63 руб., <Дата обезличена> - 500.95 руб., взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда г. Иркутска от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023)

- Земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 125 руб. Не погашено, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда г. Иркутска от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023.

- Земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 136 руб. Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу.

- Земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 136 руб. Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу.

- Земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 136 руб. Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу.

- Земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 136 руб. Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу.

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 69701000) за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 105.00 руб. (Погашено: <Дата обезличена> - 25.97 руб., <Дата обезличена> -79.03 руб., взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда г. Иркутска от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023.)

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 5 521.00 (ост. 667.21)руб. (Частично погашено: <Дата обезличена> - 185.03 руб., <Дата обезличена>-1 545.34 руб., <Дата обезличена>-1 624.37 руб., <Дата обезличена> - 1 499.05 руб., взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда г. Иркутска от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023.

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2018год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 5 738.00руб. (Не погашено: взыскание обеспечено судебным приказом от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-2557/2020).

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2018 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 755.00 руб. (Не погашено, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023).

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 1600,00 руб. (Не погашено, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023).

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2018 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 1600,00 руб. (Не погашено, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023).

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2019 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 5881,00 руб. (Не погашено, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4926/2023).

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2019 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 844,00 руб. (Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу).

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2019 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 1600,00 руб. (Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу).

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 1780,00 руб. (Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу).

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 3060,00 руб. (Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу).

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2022год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 3060,00 руб. (Не погашено, заявлено к взысканию по настоящему делу).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, транспортного налога за 2017-2018 годы, земельного налога за 2018-2022 годы, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 69701000) за 2017 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2017-2022 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 30 756.88 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

Суд, проверив расчет по пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о6 уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена><Номер обезличен> предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Судом установлено, что в связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС <Дата обезличена>), налогоплательщику заказным письмом (ШПИ 80523587897192) почтовой связью <Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 78 505.68 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо EPIC налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством (уточненного) Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от <Дата обезличена><Номер обезличен>, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <Дата обезличена>, <Дата обезличена> - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил <Дата обезличена> - 21 483.84 руб, <Дата обезличена> - 10 217.65 рублей.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком взносов) страховых физическим не лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесены следующие судебные приказы:

от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-115/2024 о взыскании задолженности в размере 32 716.27 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена> (срок добровольного исполнения по требованию <Дата обезличена> + 6 месяцев). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника;

от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-4361/2024 о взыскании задолженности в размере 10 217.65 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024). Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до <Дата обезличена>), с учетом положений ст. 48 НК РФ не позднее <Дата обезличена>, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определениями мирового судьи от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 заявленные в настоящем иске, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области подлежат взысканию: задолженности по земельному налогу за 2019-2022 года в размере 544 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, в размере 10 344.00 руб., транспортному налогу за 2018 год - в размере 94.43 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250.00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, транспортного налога за 2017-2018 годы, земельного налога за 2018-2022 годы, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 69701000) за 2017 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2017-2022 годы - 30 756.88 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу за 2019-2022 года в размере 544 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, в размере 10 344 руб., транспортному налогу за 2018 год - в размере 94,43 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250.00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, транспортного налога за 2017-2018 годы, земельного налога за 2018-2022 годы, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 69701000) за 2017 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2017-2022 годы в размере 30 756, 88 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

Взыскать с ФИО1 (<Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: Е.А. Баранкова

Решение в окончательной форме изготовлено 23.09.2025.