Решение № 2А-2219/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-2219/2025

Дело № 2а-2219/2025

УИД 46RS0030-01-2024-011896-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 5 июня 2025 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

Судьи Кузьменко И.А.,

при секретаре Судникович К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2024 год по сроку уплаты 28.06.2024в размере 1500 руб., по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 5700 руб., пени в размере 3947,89 руб. (за период с 154.11.2023 по 08.07.2024), всего на общую сумму 11147,89 руб. В обоснование требований указано, что административному ответчику было сформировано налоговое уведомление, а затем выставлено налоговое требование от 08.07.2023 № 213285 на сумму 34881,72 руб. об уплате задолженности со сроком исполнения до 28.08.2023, однако данное требование не исполнено. По состоянию на 08.07.2024 сумма отрицательного сальдо составила 11147,89 руб., в том числе налога – 7200 руб. пени- - 3947,89 руб., в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального округа г. Курска от 06.08.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. Указывая на то, что обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 заявленную в административном исковом заявлении недоимку и пени.

Административное дело передано по подсудности на основании определения Ленинского районного суда г. Курска от 04.03.2025.

Представитель административного иска в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, от получения судебных повесток в почтовом отделении связи уклонился, в связи с чем судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока, что по смылся ст. 165.1 ГК РФ признается надлежащем извещением о месте и времени рассмотрения дела.

Учитывая, что явка административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке п.6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанной статьей установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Уплата налога на профессиональный налог осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный налог с 06.10.2022.

Налог на профессиональный доход за май 2024 год исчислен в размере 1500 руб. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени в размере 8 руб. за период с 29.06.2024 по 08.07.2024.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Из материалов дела также следует, что согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, автобус, госномер №, и на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении указанного транспортного средства в размере 5700 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

25.07.2023 налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 58978738 по сроку уплаты до 01.12.2023 (л.д. 9).

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый платеж (ЕНП) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). Перечисленные денежные средства автоматически распределяются в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной п.8 ст.45 НК РФ последовательностью.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.

B соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В связи с неоплатой налогов Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование №213285 от 08.07.2023 об уплате задолженности в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС по транспортному налогу в размере 26026,52 руб. за период 2016-2021 годы, которая уже ранее взыскана в порядке приказного производства, со сроком добровольного исполнения – 28.08.2023 (л.д. 10).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по данному виду налога за период с 14.11.2023 по 08.07.2024 на сумму взысканной недоимки по налогу налогоплательщику за период с 14.11.2023 по 01.12.2023 начислены пени в размере 234,26 руб., а также пени в размере 3939,89 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу – 31726,52 руб. за период с 02.12.2023 по 08.07.2024 с учетом неуплаты налога за 2022 год (л.д. 36-37)

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме не исполнено. По расчету налогового органа у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 5700 руб., по налогу на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 1500 руб., пени в сумме 3947,89 руб. за период с 14.11.2023 по 08.07.2024.

Поскольку срок уплаты по требованию наступил ранее срока уплаты налога на профессиональный доход за май 2024 года (до 28.06.2024), при этом недоимка по налогам и пени в размере, превышающим 10 тысяч рублей, образовалась на 29.06.2024, соответственно, у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени в срок до 01.07.2025.

Фактически налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Центрального округа г. Курска 06.08.2024 (л.д. 4), то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ. Однако мировым судьей определением от 06.08.2024 отказано в принятии заявления Управления ФНС по Курской области о выдаче судебного приказа (л.д. 4).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 22.08.2024, то есть в пределах имесяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2024 год по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 1500 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 5700 руб., пени в размере 3947,89 руб. (за период с 154.11.2023 по 08.07.2024), всего на общую сумму 11147,89 руб.

Реквизиты по перечислению задолженности:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983

Единый казначейский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Казначейский счет: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

ИНН <***>, КПП 770801001, Код ОКТМО: 0

Уникальный идентификатор начисления (УИН) №

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 19.06.2025 года.