Решение № 2А-203/2021 2А-203/2021~М-118/2021 М-118/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-203/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Шатки ДД.ММ.ГГГГ

Шатковский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Лапаева А.В.,

при секретаре Увакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 и, в соответствии со ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 17, 19, 286 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1, как <данные изъяты> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 1218 руб., пени по земельному налогу - 64 руб. 89 коп., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - 21 руб., пени по налогу на имущество - 11 коп..

В обоснование иска истец указывает, что С. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

С. имеет в собственности объекты недвижимости - 1/4 доли земельного участка в <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 473/4000 доли земельного участка в <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ., которое зарегистрировано в Росреестре, поэтому в соответствии со ст.65 ЗК РФ, главой 31 НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ -378 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 420 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 420 руб..

Налогоплательщиком земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1218 руб. не уплачен.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 64 руб. 89 коп..

С. имеет в собственности объект недвижимости - 1/12 долю жилого дома в <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которое зарегистрировано в Росреестре, поэтому в соответствии со ст.5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиком налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. не уплачен.

Налог за ДД.ММ.ГГГГ. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 11 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ..

Должнику были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником оставлены без исполнения.

В соответствии со ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

<данные изъяты>

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленного статьями 21, 26, 27, 28 ГК РФ, а также статьями 64, 80 СК РФ.

В связи с этим родители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога их несовершеннолетних детей, с учетом приведенных положений ГК РФ.

Таким образом, ФИО1, являясь <данные изъяты>, несет обязательства по уплате налога и пени.

В соответствии с п.3 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Данные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Таким образом, сведения о фактах рождения физических лиц сообщаются в налоговый орган в течение 10 дней после дня регистрации.

Административный истец -Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о времени и месте рассмотрения дела извещен, представитель в суд не явился, одновременно с подачей иска поступало заявление о рассмотрении дела без их участия.

Ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена, в суд не явилась, возражений на иск не представила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствиесторон.

Судом исследовались письменные доказательства.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что С. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

С. имеет в собственности объекты недвижимости - 473/4000 долю земельного участка площадью 1184 кв.м. и 1/12 долю жилого дома в <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 1/4 долю земельного участка площадью 1872 кв.м. в <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которое зарегистрировано в Росреестре, поэтому в соответствии со ст.65 ЗК РФ, главой 31 НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ -378 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 420 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 420 руб..

Расчет налога:

За ДД.ММ.ГГГГ

1/ 245739 *473/4000*0,3%*12/12 = 87 руб. (245739 - налоговая база (кадастровая стоимость), 473/4000 - доля в праве собственности, 0,3% налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения).

2/ 388533 *1/4*0,3%*12/12 = 291 руб. (388533 - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/4 - доля в праве собственности, 0,3% налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения).

Всего - 378 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ.:

1/ 363701 *473/4000*0,3%*12/12 = 129 руб. (363701 - налоговая база (кадастровая стоимость), 473/4000 - доля в праве собственности, 0,3% налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения).

2/ 388533 *1/4*0,3%*12/12 = 291 руб. (388533 - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/4 - доля в праве собственности, 0,3% налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения).

Всего - 420 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ

1/ 363701 *473/4000*0,3%*12/12 = 129 руб. (363701 - налоговая база (кадастровая стоимость), 473/4000 - доля в праве собственности, 0,3% налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения).

2/ 388533 *1/4*0,3%*12/12 = 291 руб. (388533 - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/4 - доля в праве собственности, 0,3% налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения).

Всего - 420 руб.

Налогоплательщиком земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 1218 руб. не уплачен.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 13 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 27 руб. 97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 23 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ..

Расчет налога на имущество (долю жилого дома):

За ДД.ММ.ГГГГ - 78645 *1/12*0,1%*12/12 = 7 руб. (78645 руб. - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/12 - доля в праве собственности, 0,1% налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения).

За ДД.ММ.ГГГГ - 78645 *1/12*0,1%*12/12 = 7 руб. (78645 руб. - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/12 - доля в праве собственности, 0,1% налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения).

За ДД.ММ.ГГГГ - 78645 *1/12*0,1%*12/12 = 7 руб. (78645 руб. - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/12 - доля в праве собственности, 0,1% налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения).

Налогоплательщиком налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. не уплачен.

Налог за ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, земельный налог за 2015-2017г.г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего пени 11 коп..

Должнику были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником оставлены без исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 НК РФ, Налоговые органы вправе: 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; 9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст.393 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

<данные изъяты>.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленного статьями 21, 26, 27, 28 ГК РФ, а также статьями 64, 80 СК РФ.

В связи с этим родители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога их несовершеннолетних детей, с учетом приведенных положений ГК РФ.

Таким образом, ФИО1 (административный ответчик), являясь <данные изъяты>., несет обязательства по уплате налога и пени.

В соответствии с п.3 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Данные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Таким образом, сведения о фактах рождения физических лиц сообщаются в налоговый орган в течение 10 дней после дня регистрации.

Статьей 75 НК РФ к числу способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов отнесена пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст.75).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 ст.75).

Судом установлено, что истцом не пропущен установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога для подачи искового заявления в суд.

Исходя из обстоятельств дела и требований закона, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату земельного и имущественного налога являются законными и обоснованными, подлежащими полному удовлетворению.

Расчеты суммы налогов и пени, представленные истцом, произведены в соответствии с законом и сомнений у суда не вызывают. Расчет судом проверен и принимается в качестве доказательства. Ответчиком данный расчет не оспаривается.

Ответчик ФИО1 является <данные изъяты>., что подтверждается материалами дела, поэтому как <данные изъяты> (собственника недвижимого имущества - доли земельного участка и доли жилого дома) оплату начисленных налогов и пеней за это имущество.

В соответствии с частью 1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 следует также взыскать и государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец при подаче заявления в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, действующей в <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 1218 руб., пени по земельному налогу - 64 руб. 89 коп., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - 21 руб., пени по налогу на имущество - 11 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд через Шатковский районный суд Нижегородской области.

Судья: А.В.Лапаев

<данные изъяты>

<данные изъяты>