Решение № 2А-371/2024 2А-371/2024~М-303/2024 А-350/2023 М-303/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-371/2024

Дело №а -350/2023 <данные изъяты>

УИД 56RS0003-01-2024-000441-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<данные изъяты>

<адрес> 18 июня 2024 года

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Турковой А.С.,

при секретаре Веселовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 на праве собственности принадлежат: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, следовательно, он обязан оплатить земельный налог. В соответствии с действующим законодательством ФИО2 начислен земельный налог: за 2015 год в сумме 710 рублей, за2016 год – 710 рублей, за 2017 год – 710 рублей, за 2018 год – 710 рублей, за 2019 года – 710 рублей, за 2020 год – 710 рублей. В адрес налогоплательщика направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2015-2020 годы с учетом имеющейся переплаты погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку земельный налог в установленный срок не уплачен были начислены пени: по земельному налогу за 2015 год в размере 121,72 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2015 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 год в размере 121,72 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2017 год в размере 81,29 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2017 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 год в размере 20,27 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2019 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2020 год в размере 3,40 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2020 год в размере 29,37 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также органами ГИБДД были предоставлены сведения, согласно которым за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль мощность 74,78 л.с. – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. Административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2019 год в сумме 374 рубля. В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019 год начислена пеня за периоды: за 2019 год пени исчислены в размере 29,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено ответчику почтовой корреспонденцией. ФИО2 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской ЕГРИП, поэтому обязан платить соответствующие налоги. Таким образом, были начислены страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год – 29354 рубля, страховые взносы на ОМС за 2017 год – 4590 рублей, за 2018 год – 5840 рублей, за 2019 год – 6884 рубля. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29774 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 7723,83 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный срок, начислены пени: на ОМС за 2017 год в сумме 291,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на ОПС за 2018 год в сумме 2121,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на ОМС за 2018 год в сумме 466,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на ОПС 2019 год – 2345,88 рублей, на ОМС за 20-19 год – 550,15 рублей, на ОПС за 2020 год – 2377,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на ОМС за 2020 год в сумме 617,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательства на общую сумму 9460 рублей 99 копеек, в том числе: пени по земельному налогу за 2015 год в размере 121,72 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2015 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 год в размере 121,72 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2017 год в размере 81,29 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2017 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 год в размере 20,27 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2019 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2020 год в размере 3,40 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2020 год в размере 29,37 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 29,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОМС за 2017 года в сумме 291,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за 2018 год в сумме 2121,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОМС за 2018 год в сумме 466,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за 2019 го в сумме 2345,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОМС за 2019 год в сумме 550,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за 2020 год в сумме 2377,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОМС за 2020 год в сумме 61,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 15 не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом. Согласно представленному ходатайству просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом по правилам главы 9 КАС РФ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 3 ч.2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

В пункте 4 указанной статьи установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В соответствии с ч.1 358 КАС РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.361 КАС РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.1 закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002г. №322/66-III-ОЗ транспортный налог (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что за ФИО2 зарегистрировано:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- транспортное средство <данные изъяты>, г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, мощностью <данные изъяты> л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговые ставки для земельных участков, расположенных на территории муниципальных образований <адрес> устанавливаются решениями местных представительных органов.

В соответствии с действующим законодательством ответчику были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 1420 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 710 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 710 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов в размере 1084 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- - № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов в размере 1042,11 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки ФИО2 направлены требования:

- № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

- № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, но отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку поступили возражения ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с настоящим административным иском.

Срок, установленный законом, истцом соблюден, поскольку иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по налогам и пени суд находит обоснованным и соглашается с его размером. Ответчиком возражений в указанной части не заявлено.

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, соответствующих пеней законны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой был освобожден истец при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №) задолженность по налогам на общую сумму 9460 рублей 99 копеек, в том числе: пени по земельному налогу за 2015 год в размере 121,72 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2015 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 год в размере 121,72 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2017 год в размере 81,29 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2017 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 год в размере 20,27 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2019 год в размере 56,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2020 год в размере 3,40 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2020 год в размере 29,37 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 29,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОМС за 2017 года в сумме 291,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за 2018 год в сумме 2121,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОМС за 2018 год в сумме 466,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за 2019 го в сумме 2345,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОМС за 2019 год в сумме 550,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за 2020 год в сумме 2377,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОМС за 2020 год в сумме 61,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Туркова А.С.

Мотивированное решение изготовлено 02 июля 2024 года.

Судья: Туркова А.С.