Решение № 02А-0059/2025 02А-0059/2025(02А-1998/2024)~МА-2135/2024 02А-1998/2024 МА-2135/2024 от 6 июля 2025 г. по делу № 02А-0059/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 июня 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Федюниной С.В.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-59/2025 (УИД 77RS0014-02-2024-018787-28) по административному иску ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, согласно уточненному иску просит взыскать с ответчика сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, сумму недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, сумму недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, всего сумма

В обоснование заявленных требований истец указывает, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № 22 по адрес. Ответчик ФИО1 является собственником 9 квартир, 7 машиномест и одного земельного участка. Так, у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год, а также задолженность по земельному налогу за 2021 и 2022 год в общем размере сумма Административному ответчику своевременно направлялись сводные налоговые уведомления, однако в установленные сроки налоги не были оплачены административным ответчиком. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал, настаивал на их удовлетворении в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в возражениях на административный иск, ходатайствовал о пропуске истцом срока на обращение в суд с настоящим административным истцом.

Выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, получающих другие доходы, при получении которых был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлен следующий порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из п. 1 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ; со смертью физического лица налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п.п. 1 – 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № 22 по адрес.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества, которое признано объектами налогообложения, а именно:

- квартира, площадью 51,9 кв.м., по адресу: адрес,

- квартира, площадью 37,1 кв.м., по адресу: адресфио Челомея, д. 9, кв. 278,

- квартира, площадью 58,4 кв.м., по адресу: адресфио Челомея, д. 9, кв. 177,

- квартира, площадью 118,1 кв.м., по адресу: адрес,

- квартира, площадью 29,4 кв.м., по адресу: адрес,

- квартира, площадью 29,3 кв.м., по адресу: адрес,

- квартира, площадью 60,4 кв.м., по адресу: адресфио Челомея, д. 9, кв. 52,

- квартира, площадью 60,8 кв.м., по адресу: адрес,

- квартира, площадью 38 кв.м., по адресу: адрес,

- машиноместо, площадью 14,2 кв.м., по адресу: адрес,

- машиноместо, площадью 14,2 кв.м., по адресу: адрес,

- машиноместо, площадью 14,3 кв.м., по адресу: адрес,

- машиноместо, площадью 14,3 кв.м., по адресу: адрес,

- машиноместо, площадью 14,2 кв.м., по адресу: адрес,

- машиноместо, площадью 14,4 кв.м., по адресу: адрес,

- машиноместо, площадью 14,3 кв.м., по адресу: адрес.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что в настоящее время с административного истца взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, которая не была оплачена административным ответчиком.

Кроме того, в собственности административного ответчика имеется земельный участок, площадью 645 кв.м., по адресу: адрес, Гора д., Юго-западное поле, № 29.

В настоящее время с административного истца также взыскивается недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма

Административному ответчику своевременно направлялись сводные налоговые уведомления, в которых отражены начисления по имущественным налогам физических лиц, в том числе, за 2016г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г. № 73761926 от 12.10.2017г., за 2017г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г. № 48991744 от 19.08.2018г., за 2018г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г. № 69333454 от 22.08.2019г., 2021г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 № 45546489 от 01,09.2022г, 2022г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 № 122889582 от 12.08.2023г по адресу места жительства, содержащемуся в базе данных Инспекции, формирование которой производится на основании полученных сведений от органов, осуществляющих миграционный учет.

По состоянию в настоящее время из задолженностей, вошедших в заявление ИФНС России № 22 по адрес от 05.02.2024г. № 2794 о вынесении судебного приказа, поданное 23.04.2024г., на основании которого мировым судьей было вынесено определение от 24.04.2024г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, непогашенными остаются указанные выше задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

29.01.2024г. ИФНС России № 22 вынесено решение № 2220 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым с ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023г. № 26406 в размере сумма

До настоящего времени налоги в полном объеме административным ответчиком не оплачены. Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что в настоящем иске административный истец повторно заявляет требования по налогу на имущество за тот же период, который уже был предметом рассмотрения судов, суд находит несостоятельными, поскольку они не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания.

Доводы административного ответчика о том, что из представленного ИФНС России № 22 по адрес расчета невозможно определить каких-либо доказательств в обоснование конкретной суммы, что такой расчет не может быть признан судом как арифметически верным, суд также находит несостоятельными, поскольку они опровергнуты материалами дела, так в материалы дела административным истцом представлен обоснованный расчет задолженности административного ответчика по налогам за спорный период, который признан судом арифметически верным.

Кроме того, возражая против удовлетворения заявленных требований, административным истцом в материалы дела представлена копия решения Реутовского городского суда адрес от 22.12.2023г. по административному делу № 2а-1909/2023 по иску фио к ИФНС России № 22 по адрес о признании бездействия незаконным, которым административный иск удовлетворен.

Указанным решением суда постановлено: признать незаконными действия ИФНС России № 22 по адрес, выразившиеся в неосуществлении самостоятельного зачета суммы излишне уплаченного налога, выявленного по результатам камеральной проверки декларации за 2018г. в счет погашения недоимки по иным налогам; незаконными действия ИФНС России № 22 по адрес, выразившиеся в неосуществлении зачеты суммы излишне уплаченного налога в соответствии с поданным налогоплательщиком заявлением от 31.12.2022г. о зачете в счет погашения недоимки за 2021, 2020, 2019 года; незаконными действия ИФНС России № 22 по адрес, выразившиеся в неосуществлении направления жалобы административного истца от 19.04.2023г. в вышестоящий налоговый орган; обязать ИФНС России № 22 по адрес осуществить зачет суммы излишне уплаченного налога в размере сумма в соответствии с поданным налогоплательщиком ФИО1 заявлением от 31.12.2022г. о зачете в счет погашения недоимки за 2021, 2020, 2019 годы.

На указанное решение ИФНС России № 22 по адрес подавалась апелляционная жалоба, однако 18.06.2025г. административным истцом подано заявление в Реутовский городской суд адрес о возвращении апелляционной жалобы.

Представленное административным истцом решение Реутовского городского суда адрес от 22.12.2023г. не может являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований по настоящему делу, поскольку при исполнении решения Реутовского городского суда адрес Инспекция может произвести зачет суммы излишне уплаченного налога за 2019, 2020 года, что не относится к спорному периоду, а также произвести перерасчет задолженности.

Административным истцом также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего административного иска, указывая, что административный истец не имел в установленный законом срок обратиться в суд с настоящим административным иском ввиду нижеследующего.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, срок исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога № 26406 по состоянию на 23.07.12.2023г. истек 16.11.2023г.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с фио спорной суммы задолженности было подано ИФНС № 22 по адрес мировому судье судебного участка № 271 адрес 27.02.2023г.

Определение об отказе в принятии заявления ИФНС № 22 по адрес о взыскании с фио спорной суммы задолженности было вынесено мировым судьей судебного участка № 271 адрес 24.04.2024г.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что определение мирового судьи от 24.04.2024г. об отказе в принятии заявления ИФНС № 22 по адрес о взыскании с фио спорной суммы задолженности было направлено в адрес административного истца только 14.05.2024г., поступило административному истцу 02.08.2024г., что подтверждается материалами дела.

На основании вышеизложенного, учитывая, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 24.04.2024г. было направлено в адрес административного истца только 14.05.2024г., суд находит возможным восстановить административному истцу пропущенный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налогов, то есть обязательных, индивидуальных, безвозмездных платежей, взимаемых в целях финансового обеспечения деятельности государства.

На основании вышеизложенного, суд находит возможным взыскать с административного ответчика сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, сумму недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, сумму недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, всего сумма

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, сумму недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, сумму недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, всего сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Федюнина

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.

Судья С.В. Федюнина