Решение № 2А-259/2019 2А-259/2019~М-250/2019 М-250/2019 от 11 декабря 2019 г. по делу № 2А-259/2019

Дело № 2а-259/2019

УИД 13RS0001-01-2019-000358-53


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Большое Игнатово 12 декабря 2019 г.

Ичалковский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Проняшина А.А.,

при секретаре судебного заседания Тихоновой О.А.,

с участием административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия, далее также по тексту межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, задолженности по пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, имеющего кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка, имеющего кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, и, соответственно, плательщиком земельного налога.

В соответствии с требованиями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 1 125 рублей. Также за ним числится задолженность по уплате земельного налога за 2015 год по сроку уплаты 20 марта 2018 г. в сумме 1 353 рубля, и за 2014 год по сроку уплаты 20 марта 2018 г. в сумме 1 089 руб. 92 коп. В установленный законом срок налог не уплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком добровольно земельный налог не был уплачен ему, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по земельному налогу в сумме 71 руб. 16 коп. за период с 21 марта 2018 г. по 28 января 2019 г.

Требованиями от 22 июня 2018 г. № 5383, от 29 января 2019 г. № 4042 ФИО1 извещен о необходимости погасить образовавшуюся задолженность по налогам и пени. Данные требования были направлены по почте по месту регистрации налогоплательщика и, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, считаются полученными по истечению шести дней с даты направления заказных писем.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия обращалась к мировому судье судебного участка Большеигнатовского района Республики Мордовия с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу. Судебным приказом № 2а-59/2019 требования удовлетворены в полном объеме. Однако ФИО1 обратился в судебный участок с возражением относительно исполнения данного приказа, на основании чего 17 сентября 2019 г. мировой судья судебного участка Большеигнатовского района вынес определение об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014-2015, 2017 годы в сумме 3 567 руб. 92 коп., задолженность по пени за период с 21 марта 2018 г. по 28 января 2019 г. в сумме 71 руб. 16 коп., а всего – 3 639 руб. 08 коп.

13 ноября 2019 г. от административного ответчика ФИО1 в суд поступили возражения на указанное административное исковое заявление, согласно которым он не согласен с кадастровой стоимостью принадлежащего ему земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, его площадью и количеством долей. При этом указывает, что в налоговых уведомлениях неверно указан адрес данного земельного участка: ул. Колхозная или д. Ташто Кшуманця, при том, что правильно – земли сельскохозяйственного назначения, примыкающие к селу Б-Игнатово. Кроме того, налог за 2014 год им был оплачен 10 сентября 2015 г. (л.д. 57-28).

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия, своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства дела, о чем свидетельствует расписка о получении судебной повестки, участия не принимал. Начальник межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия ФИО2 представила суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, указав, что заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Оснований для отложения судебного разбирательства административного дела, предусмотренных статьей 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не имеется, поэтому суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, явка которого не признана обязательной.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования признал частично, поддержал доводы, изложенные в возражениях на иск. При этом суду также пояснил, что он имеет в собственности два земельных участка. Почему ему начисляют еще налог на земельный участок, расположенный на улице Колхозная, не понимает. Такого участка у него в собственности нет и не было. В собственности у него земля под домом и 8 гектаров земли где-то в поле, адреса данного участка он не знает. Считает, что налог должен начисляться только на эти 8 гектаров. Налог за 2014 год им уплачен.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, ввиду следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, а также долю в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 4, 66-110, 112).

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия ФИО1 начислен земельный налог за 2014-2015, 2017 годы в общем размере 3 645 рублей. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 83963041 от 24 января 2018 г., № 43239001 от 28 августа 2018 г. о необходимости уплаты налогов не позднее 20 марта 2018 г. и 03 декабря 2018 г., соответственно (л.д. 9, 14).

22 июня 2018 г., 29 января 2019 г. межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия ФИО1 выставлены требования об уплате недоимки по земельному налогу за 2014-2015, 2017 годы в общей сумме 3 773 руб. 16 коп. (л.д. 10-11, 17-18). Данные требования направлены ФИО1 почтовой связью, что подтверждается копиями почтовых реестров (л.д. 12, 19).

Сведениями из лицевой карточки ФИО1 также подтверждается наличие у административного ответчика недоимки в указанном административным истцом размере (л.д. 6-8).

В установленные сроки указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога, на сумму задолженности начислены пени.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 решения от 10 октября 2005 г. № 32 Совета депутатов Большеигнатовского сельсовета Большеигнатовского района Республики Мордовия «Об установлении земельного налога» налоговые ставки земельного налога установлены в размере 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Задолженность ФИО1 по земельному налогу, а также задолженность по пени составила 3 639 руб. 08 коп., из которых: 3 567 руб. 92 коп. - недоимка по земельному налогу за 2014 год (125 725х0,30%х12/12=377 рублей за земельный участок для ЛПХ; 44 492 236х0,30%х12/12/169=790 рублей за земельный пай), 2015 год (91 501х0,30%х12/12=274 рубля за земельный участок для ЛПХ; 44 252 986х0,30%х12/12/123=1079 рублей за земельный пай), 2017 год (91 501х0,30%х12/12=274 рубля за земельный участок для ЛПХ; 32 529 736х0,30%х12/12/114=851 рубль за земельный пай); 71 руб. 16 коп. - пени за период с 21 марта 2018 г. по 28 января 2019 г. (л.д. 5, 6-8, 13, 20).

При этом, как усматривается из лицевого счета ФИО1 сумма налога в размере 77 руб. 08 коп. была уменьшена налоговым органом в 2015 году (л.д. 8).

Данный расчет судом проверен, является верным, основан на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов о кадастровой стоимости земельных участков.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением от 17 сентября 2019 г. мирового судьи судебного участка Большеигнатовского района Республики Мордовия судебный приказ № 2а-59/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия недоимки по земельному налогу, пени отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 22).

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства в совокупности, с учетом того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления плательщика земельного налога о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд приходит к выводу, что административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Доказательств, объективно свидетельствующих об исполнении в полном объеме обязанности по уплате земельного налога, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика относительно несогласия с кадастровой стоимостью принадлежащего ему земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, имеющего кадастровый №, его площадью и количеством долей подлежат отклонению, поскольку проверка правильности определения кадастровой стоимости конкретного объекта недвижимости, установленной при проведении государственной кадастровой оценки, не входит в предмет рассмотрения по делу о взыскании обязательных платежей и санкций.

При этом административный ответчик не лишен возможности обратиться за защитой своих прав в суд в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Указание в налоговых уведомлениях различных долей в праве общей долевой собственности на земельный участок не имеет юридического значения для рассмотрения настоящего спора, поскольку это не изменяет размер площади принадлежащего ФИО1 земельного участка, зарегистрированного в Росреестре, а также не освобождает его от обязанности уплачивать установленный законом налог.

Неверное указание в налоговых уведомлениях адреса данного земельного участка не может являться основанием для отказа в административном иске, поскольку в налоговых уведомлениях налоговым органом произведен расчет налога именно на принадлежащий административному ответчику земельный участок с кадастровым №

Ошибочное указание адреса земельного участка, при наличии иных данных, позволяющих идентифицировать объект налогообложения, не свидетельствует о том, что налоговым органом не был исчислен налог по данному объекту, и как следствие, у налогоплательщика не возникло обязанности по его уплате.

Довод административного истца об отсутствии у него задолженности по уплате земельного налога за 2015 год суд считает несостоятельным, так как уплаченная ФИО1 сумма налога за 2015 год зачтена налоговым органом в счет уплаты земельного налога за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 г., поскольку за этот период оплата земельного налога не производилась, а начисление земельного налога за 2014 год прошло по сроку уплаты 20 марта 2018 г. (л.д. 8).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, которая в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015, 2017 годы в размере 3 567 руб. 92 коп., пени за период с 21 марта 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 71 руб. 16 коп., а всего в общем размере 3 639 руб. 08 коп. (три тысячи шестьсот тридцать девять рублей 08 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ичалковского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ичалковский районный суд Республики Мордовия.

Судья Ичалковского районного суда

Республики Мордовия А.А. Проняшин.

Мотивированное решение изготовлено 13 декабря 2019 г.