Решение № 2А-1054/2019 2А-1054/2019~М-999/2019 М-999/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-1054/2019

Дело № 2а-1054/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 ноября 2019 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Липатовой Е.П.,

при помощнике судьи Сукиасян А.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 5 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам за 2014-2016 годы в сумме 12 763, 89 руб. (12 034, 59 руб. - земельный налог, 729, 30 руб. - пени по земельному налогу).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, ввиду наличия на праве собственности земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес><адрес>.

В срок до 01.12.2016 года ФИО1 должен был уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 13 582 руб., в срок до 01.12.2017 года - земельный налог за 2016 год в аналогичном размере. Свою обязанность налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, ему были начислены пени.

Общая сумма задолженности по налоговым обязательствам за 2014-2016 гг., в отношении которой налоговым органом были приняты меры взыскания, составила 29 258, 46 руб., в т.ч. земельный налог - 26 459, 45 руб., пени - 2 789, 01 руб.

После направления требований налогового органа ФИО1 частично погасил задолженность, недоимка по земельному налогу за 2016 год составила составлять 12 034, 59 руб., пени за 2014-2016 годы - 3 785, 95 руб. (всего 15 820, 54 руб.). По состоянию на 21.05.2019 года, с учётом частичной оплаты, сумма долга снизилась до 12 763, 89 руб. (12 034, 59 руб. - земельный налог, 729, 30 руб. - пени по земельному налогу).

Представитель Межрайонной ИФНС № 5 по Оренбургской области не принял участия в рассмотрении дела, был извещён надлежащим образом.

Просил принять уточнение административного иска в части периода для взыскания недоимки по земельному налогу и пени - 2016 год (определением суда от 08.11.2019 года, вынесенным в протокольной форме, у представителя принято уточнение требований). Также представил расшифровку расчёта суммы задолженности, судя по которой 10.01.2017 и 20.11.2017 года ФИО1 в счёт уплаты налога внесены денежные суммы в размере 13 582 руб. и 13 582 руб., 29.11.2017 года - 11 000 руб., а 13.06.2018 года - 852, 86 руб., которые распределены инспекцией следующим образом:

2 576, 45 руб. - в счёт задолженности 2012 года (по сроку уплаты 01.11.2013 года),

7 729 руб. - в счёт задолженности 2013 года (по сроку уплаты 05.11.2014 года),

3 276, 55 руб. + 10 305, 45 руб. (всего 13 582 руб.) - в счёт задолженности 2014 года (по сроку уплаты 01.10.2015 года),

3 276, 55 руб. + 10 305, 45 руб. (всего 13 582 руб.) - в счёт задолженности 2015 года (по сроку уплаты 01.12.2016 года),

694, 55 руб. + 852, 86 руб. (всего 1 547, 41 руб.) - в счёт задолженности 2016 года (по сроку уплаты 01.12.2017 года).

Поскольку сумма земельного налога, начисленного ФИО1 за 2016 год, составляла 13 582 руб., недоимка равна 12 034, 59 руб. (13 582 руб. - 694, 55 руб. - 852, 86 руб.).

Административный ответчик ФИО1 при рассмотрении настоящего дела возражал против удовлетворения административного иска. Пояснил, что с момента приобретения магазина и земельного участка по адресу: <адрес> «а», налоговый орган внёс в свою базу неверный адрес (<адрес>, вместо - <адрес>), вследствие чего он (ФИО1) не мог получить их и своевременно оплатить земельный налог. Лишь после обращения его в инспекцию сведения о месте жительства были скорректированы и начали приходить адресату. Платёж за 2015 год, включая пени, произвёл своевременно (10.01.2017 года) на основании требования налогового органа, при этом, узнав о наличии значительной пени за иные периоды, которые образовались по вине административного истца, просил осуществить перерасчёт. Впоследствии для уточнения суммы долга по земельному налогу обратился в налоговый орган, где ему были выданы платёжные документы. На основании извещений инспекции 20.11.2017 года он оплатил земельный налог за 2016 год в размере 13 582 руб., а спустя несколько дней дополнительно внёс сумму - 11 000 руб., полагая, что тем самым он закрыл имеющуюся у него задолженность. Отнесение внесённых им в 2017 году сумм на погашение долга (пени) за 2012-2014 гг. неправомерно, не имеет под собой оснований.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца. При этом, выслушав представителя административного ответчика и исследовав материалы дела, пришёл к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст.387 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

С 01.01.2016 года предусмотрены единые сроки уплаты физическими лицами транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> «а».

Из пояснений административного ответчика, не опровергнутых налоговым органом, следует, что после приобретения земли в базу Межрайонной ИФНС №5 по Оренбургской области был внесён неверный адрес налогоплательщика (<адрес> вместо <адрес>), ввиду чего налоговые уведомления (требования) за 2012-2014 гг. не могли быть получены своевременно.

Судя по материалам дела, налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 13 582 руб. выставлено ФИО1 06.08.2016 года.

Поскольку необходимый платёж своевременно не поступил, 12.12.2016 года налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога (13 582 руб.) и пени (45, 27 руб.) со сроком его исполнения до 20.01.2017 года.

Вопреки доводам административного иска об отсутствии своевременной оплаты, 10.01.2017 года, то есть в установленный срок, ФИО1 оплатил и земельный налог, и пени, о чём свидетельствуют представленные чеки-ордера на сумму 13 582 руб. и 45, 27 руб., а также извещения, где в поле 106 (основание платежа) имеется ссылка: погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа.

Также по делу видно, что 09.09.2017 года ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № по уплате земельного налога за 2016 год на сумму 13 582 руб., а затем - требование № об уплате налога со сроком его исполнения до 22.01.2018 года.

ФИО1 в подтверждение факта оплаты земельного налога за 2016 год представлены чеки-ордера, свидетельствующие об уплате 20.11.2017 года суммы в размере 13 582 руб., 29.11.2017 года - 11 000 руб., а также платёжные документы (извещения) налогового органа.

С учётом уточнённого налоговым органом периода взыскания недоимки (2016 год), наличия в деле налогового уведомления на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 13 582 руб. (№ от 09.09.2017 года), а также имеющегося у налогоплательщика извещения по форме № ПД (налог) за 2016 год и чеков по факту уплаты до установленного срока - 01.12.2017 года суммы в общем размере 24 582 руб., суд не может согласиться с доводами инспекции о наличии у ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 12 763, 89 руб.

Из той расшифровки, что была представлена по запросу суда, следует, что средства, внесённые ФИО1 в счёт налоговых платежей 10.01.2017, 20.11.2017 и 29.11.2017 года, были самостоятельно зачислены в счёт недоимки (пени) за более ранние периоды, а именно:

2 576, 45 руб. - в счёт задолженности 2012 года (по сроку уплаты 01.11.2013 года),

7 729 руб. - в счёт задолженности 2013 года (по сроку уплаты 05.11.2014 года),

3 276, 55 руб. + 10 305, 45 руб. (всего 13 582 руб.) - в счёт задолженности 2014 года (по сроку уплаты 01.10.2015 года),

3 276, 55 руб. + 10 305, 45 руб. (всего 13 582 руб.) - в счёт задолженности 2015 года (по сроку уплаты 01.12.2016 года),

694, 55 руб. + 852, 86 руб. (всего 1 547, 41 руб.) - в счёт оплаты налога 2016 года (по сроку уплаты 01.12.2017 года).

Между тем, оснований для зачисления всех денежных сумм, поступивших от ФИО1 в 2017 году, на погашение недоимки и пени по земельному налогу, начиная с 2012 года, у административного истца не имелось.

Так, платёж от 10.01.2017 года был произведён на основании требования налогового органа, содержащего указание на налоговый период (2015 год) и на сумму пени, исчисленную с учётом количества дней просрочки, что нашло своё отражение в платёжном документе, содержащем основания платежа и индекс документа, сформированный налоговым органом.

Доказательства того, что ФИО1 был проинформирован налоговым органом о принятом решении, при несогласии с которым последний был вправе оспорить его, отсутствуют.

Платежи от 20.11.2017 года и от 29.11.2017 года, с учётом срока оплаты земельного налога за 2016 год - 01.12.2017 года, также были произведены ФИО1 после направления ему налогового уведомления от 09.09.2017 года с суммой платежа - 13 582 руб. и указанием на налоговый период (2016 год).

Каких-либо данных о том, что внесённые ФИО1 средства были направлены на добровольное погашение долга за истекшие налоговые периоды, ни документы административного истца, ни документы административного ответчика не содержат. В поле 110 извещений, по которым была произведена оплата на сумму 13 582 руб. (20.11.2017 года) и 11 000 руб. (29.11.2017 года), указано значение - 0 (нет отметки о типе платежа ПЕ - уплата пени, ПЦ - уплата процентов и иных налоговых санкций). В поле 106 также стоит отметка - ТП, что означает, что это платежи текущего года.

Зачёт суммы уплаченного налога в счёт погашения недоимки, исходя из положений ст. 78 НК РФ, возможен лишь при излишней уплате и не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Ввиду изложенного, суд не находит достаточных оснований к взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 5 по Оренбургской области задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 12 034, 59 руб., пени в размере 729, 30 руб., и полагает, что в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 12 034, 59 рублей и пени по земельному налогу за 2016 год в размере 729, 30 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г.Орска Оренбургской области, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.П. Липатова

Решение в окончательной форме изготовлено 15.11.2019 года